营改增论文范文大全专科

营改增论文范文大全专科

物业管理是指物业管理企业接受业主、业主委员会或者其他组织的委托,对物业进行维护、修缮、管理,对物业区域内的公共秩序、交通、消防、环境卫生、绿化等事项提供协助管理、服务的有偿活动。下面是我为大家整理的物业管理论文，供大家参考。

【摘要】随着社会经济的快速发展和城镇化进程的加快，物业管理业在我国迅速发展，并日益成为一种不可忽视的社会管理和综合治理力量。本文简要分析了我国物业管理的现状和特点，即:物业管理行业发展速度快，物业管理领域不断拓展，物业管理行业逐步规范，促进人们住房观念的转变;探讨了当前我国比较普遍的“建管一体化”、由当地房管部门或本单位自主管理、按照现代企业制度建立的物业管理公司等三种物业管理模式，并就如何物业管理模式探索与创新提出了六方面建议:一是要积极转变思想观念，提高对物业管理的认识;二是要加强政府监管力度，明确各方权利和责任;三是要健全物业管理法律法规体系，提升物业管理规范化水平;四是要充分发挥业主委员会的作用，积极推进居民小区的自治管理;五是要加速引进竞争机制，培育物业管理市场;六是要大力开展人员培训，努力提高物管行业的服务水平。

【关键词】物业管理;模式;创新

近几年，随着我国社会经济和房地产市场的稳定发展，物业管理已成为经济体系中不可或缺的行业，并且事关百姓安居乐业和社会稳定发展，越来越受到各级政府部门的积极关注。目前，物业管理的服务层面也不断扩大，已经从清洁、保安、维修，延伸到商务娱乐教育等居民生活的方方面面。物业管理的产生和发展，对于改善人民群众的生活、工作环境，提高城市管理水平，扩大就业起着积极的作用。

一、我国物业管理发展的现状和特点

(一)物业管理行业发展速度快

经过20多年的发展，我国物业管理获得了非常迅速的发展，已经成为一支重要的社会管理力量。以浙江为例，据调查，杭州市在近10年的时间里，物业管理企业从2005年的314个增加到2014年的3517个，增长了10倍。2014年底，宁波市具有资质的物业服务企业有402家;温州市有物业企业288家;绍兴市有物业企业305家。湖州、台州、金华等市的企业数量也呈不断上升的态势。

(二)物业管理领域不断拓展

新世纪以来，我国物业管理服务领域由小到大，不断拓展，从普通商品房到房改房的老旧小区，从住宅物业到办公楼、大专院校和商业物业，从小型配套到大型公建，从单一类型物业到综合型物业，从纯市场的物业服务到机关、企事业单位后勤社会化的物业服务。物管范围逐年递增，逐年扩展，覆盖类型已涉及住宅、商业、办公楼、市场、医院、学校、广场、公园等各个方面。

(三)物业管理行业逐步规范

近年来，随着物业管理行业的发展，各级职能部门不断加强对物业管理政策制定和业务指导工作，制定了一系列规范发展物业管理的行政法规，《城市住宅物业管理办法》、《物业管理企业资质等级审批办法》、《城市物业管理服务收费暂行规定》等物业管理行政规章或行业规范先后制定、颁布和实施，对规范物业管理行为，推进物业管理行业的快速发展起到了重要作用。特别是2004年建设部颁发的《物业管理企业资质管理办法》的出台，使整个物业管理行业在原来规范运作的基础上又上了一个台阶。

(四)物业管理促进了人们住房观念的转变

对住宅小区和高层楼宇推行统一的专业化物业管理，确实给业主和物业使用人带来了诸多方便，使他们获得了安全、舒适、优美、卫生的生活、工作环境，从而使广大业主的住房消费观念发生了很多变化。通过近几年的发展，人们逐渐转变思想观念，对物管的接触日益增多，对物管职能作用的认识不断加深，使得物业管理越来越受到更多人的接受和认可，物业管理收费难度逐渐减少，收缴率逐步提高，更多的业主已经将物业管理开支视为日常生活不可缺少的住房消费。

二、我国物业管理服务的主要模式探析

不同类型的物业，使用性质存在明显的差异，管理和服务的内容也就各有侧重。目前，我国运用比较广泛的物业管理模式主要有以下三种:

(一)“建管一体化”的物管模式

开发商对房地产项目从开发建设、销售到售后管理，实行一体化运作。以浙江省杭州市为例，据相关调查结果显示，2%左右的企业属于开发单位出资成立的物业公司，它既能够充分发挥房产企业市场优势，实现开发、建设、管理的“一条龙服务”，实现物业管理与经营活动的有机结合;又能够通过实现良好的管理和提供优质的服务，来不断打造房地产开发企业商的信誉与品牌，进而不断提升物业本身的社会经济价值，提升商品房含金量、吸引力和销售量，从而产生更好的社会经济效益，反过来又为住房小区的物业管理工作顺利开展提供重要的财力支持，从而形成以房建养物业、以物业促开发的良性循环机制。物业企业全国前三强的绿城物业服务集团有限公司和万科物业发展有限公司就是其中的佼佼者。

(二)由房管部门或单位自主管理的物管模式

在行政型和福利型运行模式的影响日益减少的时代背景下，这种房管部门或单位自主管理的物管模式也面临着被淘汰的可能。这种模式下，管理对象多为老公房或单位福利房等中低档物业，物业管理经费的来源主要是行政性补贴，个人支付的费用很少。住户如有意见或公共设施出现损坏需要修理时，可以直接向本单位有关部门反映，通过行政管理途径使问题得到解决。由于此模式的单位后勤部门成立的物业管理公司不是独立法人单位，在经济利益上难以和原单位脱钩，经营管理工作也受到较大限制，难以实行物管企业内部的职能分解和政企分离，使得物业管理公司的“造血”功能严重不足，从而难以真正形成现代化经营、市场化服务、社会化管理的现代物管新机制。

(三)按照现代企业制度建立物业公司的物管模式

物业管理公司是按合法程序建立并具备相应资质条件的对物业进行管理的企业性经济实体。它具有法人资格，根据合同接受业主的委托，依照有关法律、法规的规定，对物业实行专业化管理，并收取相应的报酬。这种模式的优点是管理思路清晰、市场意识强烈、服务对象明确、成本概念清楚、公司机制灵活、专业化程度比较高，管理效果相对较好，符合社会主义市场经济的要求，有强大的生命力。其主要弊端是管理费用比较高，很多中低收入居民承受不起。由于在物业管理体制法律关系、人们的消费理念、物业管理公司的经营服务意识与管理水平上还存在诸多问题，目前很多物业管理公司经营困难，处于非赢利状态。

三、加强现代物业管理模式的探索与创新

(一)进一步转变思想观念，深化对物业管理的认识

对物业管理问题定位要有一个新的认识，物业管理不仅是一个新型产业，更重要的是把它纳入社会管理的内容，要纳入综治工作中“社会矛盾化解”、“社会管理创新”等加以研究、探索。全社会都应加大对物业管理工作的重视和支持，推进物业管理工作的不断深入、规范和完善。

(二)加强政府监管力度，明确各方权利和责任

政府相关部门在对物业管理行业进行监管的同时，也应该加强对业主委员会的监管力度。要充分发挥业主委员会的作用，协助房产行政主管部门，强化对业主委员会的日常监督，引导业主委员会在充分尊重全体业主意愿的基础上，依法做出决定，从而促进物业管理行业的有序、健康发展。解决开发商遗留问题，要靠物业公司自己和开发商“划清界限”，加强对业主宣传，明确开发商的责任和物业公司的责任。这样，物业公司能在开发商遗留问题方面减少与业主之间的矛盾。

(三)健全物业管理法律法规体系，提升物业管理规范化水平

物业管理企业既涉及与政府、物业管理行政主管部门、上级管理部门的关系，又涉及与供水、供电、供暖、煤气、物价、工商、税务、市政、环卫、绿化、邮政、电信、交通、公安、管委会、派出所、居委会等关系。这些关系需要法律、法规进行规范和调整。因此，政府要通过自己的权威加速建立物业管理法规体系，为物业管理持续发展保驾护航。例如:现行的法律法规已给予物业管理公司相应的权利。国家《物业管理条例》规定:“业主未按物业服务合同约定交纳物业服务费的，业主委员会应当督促该业主交纳，物业服务企业可以依法申请仲裁或者提起诉讼”。对那些无理拒交物业管理费的业主，物业公司可通过司法途径来达到目的。但对诉讼成本较高，诉讼程序较为烦琐的问题，物业公司也不必却步，拿起法律武器，积极地去维护自身权力。

(四)充分发挥业主委员会的作用，积极推进小区内部的自治管理

国家《物业管理条例》规定:“业主大会在其职责范围内决定的对物业管理区域内的全体业主具有约束力。“业主委员会由业主大会会议选举产生”。“业主委员会在物业管理活动中为维护物业管理区域内业主共同权益的需要，经业主大会决定，可以以自己的名义依法提起诉讼。”物业主管部门应重视小区业委会的组建工作，并加以指导、帮助和协调。而经小区业主大会选举产生的业委会，应积极地去履行自己的职责，在协调小区矛盾、维护业主权益等方面发挥重要作用。

(五)加速引进竞争机制，培育物业管理市场

物业管理是市场经济的产物，只有竞争才能不断提高物业管理质量和服务的水平，才能使物业管理行业充满生机和活力。要加速竞争机制的形成，实现物业管理的规模化经营，实行品牌化发展战略。对物业管理公司实行优胜劣汰，有效的优化资源配置，节约管理成本，促进物业管理规范发展。此外，应明确建设与管理的责权利，逐步推进分业经营，改变物业管理依附于房地产开发的状况，使物业管理公司真正成为自主经营、自负盈亏的市场主体，从体制上解决建管不分的弊端，通过完善物业管理前期介入和接管验收制度，明晰物业管理各方的责权利。例如:笔者服务的浙江新成物业管理有限公司成立于2000年，由浙江广播电视集团投资组建，成立之初属于“建管一体化”模式，只服务集团内部。2002年走向市场化，经营方向上术有专攻，以企业、机关智能化办公研发大楼物业服务为经营方向，形成了自己的高端服务的品牌特色，目前管理物业面积100余万平方米，服务的客户有副省级国家机关大院、大型国企总部、上市公司总部，多处物业获得国家级、省级、市级荣誉，在杭州市物业管理行业中具有较高的知名度。

(六)大力开展人员培训，努力提高物管行业的服务水平

物管公司及相关部门应加大培训力度，提高从业人员专业素养，着力培养服务意识及经营意识。物业公司已经向特色服务、亲情服务、个性服务等领域拓展延伸。一方面，要切实转变思想观念，强化物业管理人员的服务意识，全心全意搞好优质服务。要借鉴国外或发达地区的经验，抓好培训，如物管行业市场化发展程度较高的香港，除了职前培训、在职培训、专题讲座等，还注重思想作风、遵纪守法、职业道德、服务态度等教育。对于管理人员，还注重学历提升和专业课程学习。相关部门应发挥行业协会的作用，进一步加大对物管人才的培训力度，改善目前物管人才难觅的状况，促进物管行业的持续、健康发展。另一方面，强化合作意识，加强物管与业主之间的沟通合作。物业管理的服务对象是人，物业管理要坚持以人为本的科学发展观，积极构建和谐与共的物管企业、无关人员和业务之间的良好关系，切实实现物业管理中的良性循环。例如:在假期的时候会为业主的小孩提供社区活动，业主上班时把小孩托付到客服中心，物管将带孩子去物业的各个部门体验学习，比如带到绿化部门去学习种花种草，以及学习一些书本上学不到的东西。此外，如果业主家有老年人，物业每天白天也会每隔3-4个小时打电话进行沟通或者上门照顾。同时应成立行业协会，多渠道吸纳专业人才，提升物业管理服务能力。建立起一支服务理念先进、服务技能高超、运作效率高的物管队伍。

【参考文献】

[1]钱满发.我国居住小区物业管理模式探索[D].北京交通大学，2006

[2]张农科.关于我国物业管理模式的反思与再造[J].城市问题，2012(5)

[3]范超.江苏省盱眙县商业地产物业管理模式探索与研究[D].江西理工大学，2010

[4]刘涛.我国物业管理模式的反思与再造探讨[J].现代物业(上旬刊)，2015(3)

[5]胡杰.关于我国物业管理模式的反思与再造[J].黑龙江科技信息，2015(23)

摘要：我国实施“营改增”是“十二五”期间重大的税制改革，对我国税务的发展产生了深远的影响。伴着“营改增”试点的深化和平稳的推广，辐射的范围和税种也日益渐多。服务业已经纳入“营改增”的实施范畴，物业管理公司属于服务业，且是最后进行“营改增”的行业，物业管理公司的机遇与挑战并存，亟需对“营改增”所带来的影响进行深度剖析。本文将参考其他行业“营改增”后给其行业发展所带来的影响和变化，梳理“营改增”对物业管理公司带来的影响，并在分析的基础上，提出相应的策略，为合理的税务筹划，避免税务风险，保证物业管理公司营业利润的平稳增长，为物业管理公司的长久可持续发展提供参考。

关键词：营改增;影响;对策;物业管理公司

我国从九十年代开始了营业税和增值税并行存在和征收的税务制度，但是随着经济全球化加速发展的大背景和我国社会主义市场经济的不断发展，尤其是加入WTO后与世界经济接轨的程度不断加深，新经济形势下，各种货物和劳务之间的分界线已经越来越不明显，两种税种同时征收的税制已经严重阻碍了我国经济的发展，对我国经济走向世界也产生了不利的影响。与此同时，我国在税制征收中也存在固有的制度缺陷，税制体系的改革势在必行。当前阶段物业管理行业的税负偏高，两种税种同时征收并存的局面让物业管理行业更是难以拓宽发展领域，对其物业管理行业松绑，使其税负更加公平合理是当前亟需解决的问题。在此背景下，企业开始进行“营改增”的改革。

一、“营改增”对物业管理公司影响的浅析

这几年随着“营改增”在我国不断的发展和完善，2016年作为“营改增”的收官之年，怎样使物业管理企业面对新的发展环境，克服掉负面影响，比如短期内税负会较大幅度的上升等问题，还需要全面的梳理其影响，做好应对税制改革后降低负面影响的工作，税制平稳的过度，这是物业管理企业在税务方面工作的关键点。“营改增”对我国物业管理公司带来的影响主要有以下几点。

(一)“营改增”能促进物业管理公司的可持续发展

我国“营改增”的税制改革的实施对推动我国经济结构的调整、推动物业管理的现代化发展有着重要的意义。但是现行的物业管理收费尚未形成制度化、规范化的体系，导致物业管理企业出现税负过重的现象。“营改增”实行后，物业管理行业将进一步加强内部管理，解决两税种并存征收时，抵扣混乱，抵扣链存在断层而导致税负加重的弊端。从企业长远发展看，“营改增”税制的实行使得企业税收更加统一，抵扣链条断层混乱现象逐步消失，可以抵扣的进行税额大幅度增加，减少企业的负担。因此，实施“营改增”后很明显的提高物业管理行业的持续经营水平。

(二)“营改增”对物业管理公司利润增减变动的影响

“营改增”的税制改革在短期内物业管理企业的税负会出现不降反增的反常现象。对小规模纳税来说，税率下降的情况下，增加了企业的利润收入。但是对大多数一般纳税人来说是很大不同的。首先从制度本身讲，我国此次“营改增”在增值税税率的基础上又增加了11%和6%的两档税率。直接结果是物业管理公司从原来5%的营业税税率，更变为6%的增值税，一定程度上会导致企业利润的减少。此外，不容忽视的一点是由于物业管理企业的营业成本中，绝大比例的成本由固定成本和人工薪酬为主的劳务成本，这些成本是不可能产生进项税额的，这就导致了公司可抵扣的进项税额相当少，双重作用之下，物业管理公司短期内税负会出现不降反增的现象。典型的例子是，物业管理企业保安、保洁人员的工资支出，食堂购买蔬菜等农产品难以获取增值税进项税的专项抵扣等都会在短期内增加公司的支出，对公司的利润产生一定的影响。

(三)“营改增”能够提高物业管理公司的财务管理

实施“营改增”税制改革后，这对进一步规范物业管理企业的财务核算和监督体系统一、统一财务核算口径、提高物业管理公司财务批露报告数据的真实可靠性等行为有着正面的作用。在进行税制改革后，物业管理公司面临的重复、混乱征税现象被解决，填补了征税漏洞，简化了财务核算，让给多企业获利，尤其是物业管理公司这种微利企业。此外，“营改增”的实行也对加快了调整物业管理行业的产业结构，扩大市场范围起着举足轻重的推动作用。

二、物业管理公司实施“营改增”税制改革后的建议和对策

(一)积极的做好税务筹划，为合理合法避税提供参考和建议

物业管理公司在实施“营改增”的过程中，必须及时了解和把握相关的税收政策的变动，提前基于政策法规进行合理有度税收筹划。首先，税收筹划要立足于本企业，着眼于本企业的实际经营活动，由专门的财务工作人员进行全局统筹规划。主要做到以下几点。首先要明确自身的定位，是小规模纳税人还是已经达到一般纳税人的认定标准。针对不同的纳税人，采取不同的策略。比如：对于小规模纳税企业，务必采取以酬金结算的收费模式来降低纳税的数额，相反对于一般纳税人，则采取包干、转包的模式来减少税额的支出，在采取不同的策略的时候一定要在国家法律法规的范围内争取最大额度的税收优惠，不可逾越法律的红线，造成企业和国家利益的流失。此外，还需要合理划分收入，因为不划分收入将从高税率征收，造成很多不必要的税负。与此同时，要合理的安排公司的经营活动和经营事项，选择合适的供应商和服务对象，争取更多的增值税进项税额的抵扣限度。

(二)物业管理公司要加大对增值税专用发票严格管理的力度

加大对增值税专用发票的管理是顺利实行“营改增”的前提，票据是增值税缴纳、抵扣的有力合法的凭证，这就对财务人员提出了较高的要求，企业财务人员务必要严格遵守我国对增值税征收的相关法律规章。此外，务必加强对增值税专用发票的严格管理，严格增值税专用发票的获取、流通、销废，依据企业有关制度进行。比如：对虚假增值税专用发票要及时向相关部门揭发，丢失增值税专用发票的需立刻向税务机关做备案等。增强对增值税专用发票各个环节的管理，强化税收风险观念和意识。

(三)提高物业管理公司财务管理水平，完善公司财务管理体系

在新的税务体系下，物业管理公司必须更新自身的管理理念，尤其是财务管理方面的观念和思想意识。企业的长远发展离不开良好配套的财务管理体系，一个公司管理水平的高低河大程度上取决于财务管理的水平。物业管理公司必须根据当前公司的实际情况和公司发展的战略目标，提高财务管理水平，完善自己的财务管理体系。因此，必须规范企业的财务管理制度，减少和防止企业非法现象，比如私自挪用资金等现象的发生，防止企业资金的非法流失。不容忽视的是还应该加强企业的财务监督，构建企业内部完善的控制机制。

(四)加强物业管理企业“营改增”行政模块的优化力度

加强物业管理企业“营改增”的顺利开展，离不开国家的宏观调控和引导。主要有：保持原有的财务税收补贴，保持对物业管理企业进行部分收入减免税收等积极的优惠措施，以保证物业管理企业的正常运转。此外，还需要扩大简易征收的范围，这也一定程度上缓解了物业管理企业的税收压力，增强其资金的持续运转。实施保障性住房，比如廉价公租房的税收优惠，通过降低廉租房用户的税收压力来策应物业管理企业税负的减免。最主要的是政府的一些列的补助要降低其财政专项资金补助的要求，惠及更多的物业管理公司。

三、总结

我国“营改增”的税制的改革，对物业管理公司的发展既是机遇也是挑战，因此当务之急是物业管理公司抓住机遇，积极的借助国家相关法规政策，筹划自身税务，完善和更新自身的财务管理体系，尽快融入到新的发展环境中，使其自身税务核算更加规范合理，以此提高公司整体管理水平，进而促进物业管理公司更好的发展。

参考文献：

[1]苏浩宁.“营改增”对物业管理行业的影响及应对策略[J].财经界，2016(4)：322-333.

[2]王晓晶.浅谈物业服务企业的营改增[J].商，2013(11)：171.

[3]吴鸿根.营改增对物业管理行业的影响及对策[J].财经界，2014(5)：46-47.

随着市场经济发展速度的加快，我国税务改革为了更好的适应国际市场的要求，也进行了比较大的改革，而“营改增”是税务改革中非常重要的内容。随着“营改增”在建筑行业的推行，已经对我国建筑企业产生了深远的影响。这些影响中既有积极的影响，也有消极的影响，建筑企业要在实际工作中对“营改增”引起重视，从而为企业的更好发展做出保证。本文将对“营改增”给建筑企业造成的税负影响进行分析，探讨建筑企业应对“营改增”的措施，希望为我国建筑企业税务工作的发展提供帮助。一“、营改增”对建筑企业税负的影响分析(一“)营改增”对建筑企业税负的积极影响1“、营改增”可以避免对建筑企业重复征税建筑行业是我国支柱性的产业，对于推动市场经济的发展具有非常重要的作用。对建筑企业进行“营改增”税务改革，能有效避免建筑企业重复征税的问题，同时也对建筑企业的国际化发展具有重要的推动作用。下面以某建筑企业的税务活动为例，探讨“营改增”对企业税负的影响。我国某建筑企业在2015年末确认的收入是10亿元，在该会计区间内，能够进行抵扣的增值税进项税是6亿元，企业的其他成本为2亿元。在“营改增”之前，建筑企业需要缴纳企业所得税和营业税。经过计算得出建筑企业需要缴纳营业税10×3%=亿元，要缴纳所得税（）×25%=亿元，两者合计为亿元。“营改增”改革后，建筑企业要缴纳企业所得税和增值税，算出该年度增值税的销项税额：10（/1+11%）×11%=亿元，进项税额：6（/1+17%）×17%=亿元，应缴纳增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=亿元；建筑企业应缴纳的所得税：（10/)×25%=亿元，合计亿元。通过对比可以发现，“营改增”后所缴纳的税负要比“营改增”前减少了亿元，建筑企业的税负得到比较明显的减轻。2、降低建筑企业的运营成本我国实行的增值税特点就是企业在不用将购入固定资产增值税的款额计入到成本，而是通过抵扣减少企业的税负。这在一定程度上减小了企业需要投入的资本，建筑企业可以将减少的税负投入到生产经营的项目中，从而在减少了建筑企业运营资本的同时，增加了资金流转的速率，更加有利于建筑企业对开展新的投资项目。(二“)营改增”对建筑企业税负的消极影响1、进项税额抵扣不足造成实际税负增加“营改增”后，建筑企业为了降低企业的税负，需要在经营活动中，增加增值税进项税金，从而能进行更多的税金抵扣。从比较简单的角度分析，建筑企业的营业税率为3%，增值税率为11%，因此为了保证建筑企业的实际税负减少，必须要保证企业的可抵扣增值税进项税额超过建筑企业总收入的8%，而在实际的工作中，受到客观条件的限制，通常只有部分建筑企业能够取得足额的增值税进项税专用发票，而其他建筑企业则在进项税抵扣方面达不到要求，从而并没有达到实际税负减少的效果。在“营改增”后，建筑企业的增值税进项税额不能抵扣的项目主要有以下几项：从依据简易办法缴税的供应商处购买原材料时，供应商不能开具专用的抵扣发票；建筑企业购买产品作为职工福利时，得到的专用发票不能抵扣；在运输途中发生的非正常损耗对应的税金等。建筑企业要对相关的不能抵扣的情形进行关注，避免实际税负的增加。2、专用发票管理不善造成税负增加根据规定，建筑企业只有取得增值税专用发票，才可以进项抵扣，因此，在“营改增”后，增值税专用发票的管理工作变得非常重要。但在实际工作中，建筑企业专用发票的管理情况并不理想。这主要是由于建筑企业的经营范围比较广，在经营过程中有一系列的生产销售环节，会涉及到大量的专业发票。同时有的增值税专用发票的收集工作本身就具有较大的难度，有的单位也并不具备开具增值税专用发票的资格，因此，造成目前建筑企业增值税专用发票管理比较混乱的情况。二、建筑企业对“营改增”的应对办法“营改增”税务改革给建筑企业带来了非常大的影响，建筑企业要通过认真的研究和分析，积极探索应对“营改增”的办法。具体来说，建筑企业可以从以下方面加强税务工作。(一)加强企业员工对“营改增”的认识为了保证建税务工作的质量，在“营改增”中减少企业征缴的税负，建筑企业首先就要加强企业员工对“营改增”的认识。“营改增”后，在企业的税务活动中最重要的就是增值税专用发票的获得，因此企业税务部门首先要在通过良好的宣传手段在企业员工中树立良好的税务意识，要明确增值税专用发票在税金抵扣中的作用。同时，要加强财务人员的培训工作，通过提升财务人员的职业素质来加强建筑企业的税务工作质量。另外，对于建筑企业生产运营各环节中可能涉及到增值税的工作人员进行系统的培训，例如材料采购员、预决算的编制人员、工程项目的管理人员等，确保相关人员的知识能够及时更新，增强“营改增”对建筑企业税负的积极影响。(二)加强建筑企业合同管理工作“营改增”对于建筑企业财务活动具有较大的影响，企业要根据相关的法律要求，结合自身的实际情况，建立科学的财务管理细则，改良原有的财务习惯，增加专项的税务会计岗位，从而提高对“营改增”的适应能力。同时，建筑企业要加强合同管理工作。具体来说，建筑企业在制定合同时，要在合同中明确规定开具发票的类型，和发票开具的时间以及相关的违约责任来保证企业能够在规定的时间获得增值税专用发票。(三)提高建筑企业税务筹划质量提高企业的税务筹划质量，是保证建筑企业更好的适应“营改增”的重要措施。首先，建筑企业要在财务活动中，对自身的经营情况进行分析，准确的找到税收工作的切入点。例如，建筑企业在对分包商进行选择时，如果分包商是小规模纳税人，建筑企业要明确以下内容：分包商是否能够委托其他机构代开增值税专用发票，如果可以，那么代开增值税专用发票的可抵扣税率是多少。目前，我国分包商大多是小规模纳税人，因此在合同签订时，建筑企业就要和对方针对增值税问题进行详细商谈，并在合同中进行明确的规定，进而促使税负能够合理转嫁。其次，建筑企业对于自身的纳税人身份也要进行科学选择。在“营改增”后，建筑企业在达到相关要求时，要根据自身的实际情况选择能够给企业税负减轻带来更大优势的纳税人身份。另外对于不能进行增值税进项税额抵扣的项目要引起重视，例如作为职工福利购买的商品，从按照简易办法缴税的供应商处购买的原材料等

营改增论文范文集

随着市场经济发展速度的加快，我国税务改革为了更好的适应国际市场的要求，也进行了比较大的改革，而“营改增”是税务改革中非常重要的内容。随着“营改增”在建筑行业的推行，已经对我国建筑企业产生了深远的影响。这些影响中既有积极的影响，也有消极的影响，建筑企业要在实际工作中对“营改增”引起重视，从而为企业的更好发展做出保证。本文将对“营改增”给建筑企业造成的税负影响进行分析，探讨建筑企业应对“营改增”的措施，希望为我国建筑企业税务工作的发展提供帮助。一“、营改增”对建筑企业税负的影响分析(一“)营改增”对建筑企业税负的积极影响1“、营改增”可以避免对建筑企业重复征税建筑行业是我国支柱性的产业，对于推动市场经济的发展具有非常重要的作用。对建筑企业进行“营改增”税务改革，能有效避免建筑企业重复征税的问题，同时也对建筑企业的国际化发展具有重要的推动作用。下面以某建筑企业的税务活动为例，探讨“营改增”对企业税负的影响。我国某建筑企业在2015年末确认的收入是10亿元，在该会计区间内，能够进行抵扣的增值税进项税是6亿元，企业的其他成本为2亿元。在“营改增”之前，建筑企业需要缴纳企业所得税和营业税。经过计算得出建筑企业需要缴纳营业税10×3%=亿元，要缴纳所得税（）×25%=亿元，两者合计为亿元。“营改增”改革后，建筑企业要缴纳企业所得税和增值税，算出该年度增值税的销项税额：10（/1+11%）×11%=亿元，进项税额：6（/1+17%）×17%=亿元，应缴纳增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=亿元；建筑企业应缴纳的所得税：（10/)×25%=亿元，合计亿元。通过对比可以发现，“营改增”后所缴纳的税负要比“营改增”前减少了亿元，建筑企业的税负得到比较明显的减轻。2、降低建筑企业的运营成本我国实行的增值税特点就是企业在不用将购入固定资产增值税的款额计入到成本，而是通过抵扣减少企业的税负。这在一定程度上减小了企业需要投入的资本，建筑企业可以将减少的税负投入到生产经营的项目中，从而在减少了建筑企业运营资本的同时，增加了资金流转的速率，更加有利于建筑企业对开展新的投资项目。(二“)营改增”对建筑企业税负的消极影响1、进项税额抵扣不足造成实际税负增加“营改增”后，建筑企业为了降低企业的税负，需要在经营活动中，增加增值税进项税金，从而能进行更多的税金抵扣。从比较简单的角度分析，建筑企业的营业税率为3%，增值税率为11%，因此为了保证建筑企业的实际税负减少，必须要保证企业的可抵扣增值税进项税额超过建筑企业总收入的8%，而在实际的工作中，受到客观条件的限制，通常只有部分建筑企业能够取得足额的增值税进项税专用发票，而其他建筑企业则在进项税抵扣方面达不到要求，从而并没有达到实际税负减少的效果。在“营改增”后，建筑企业的增值税进项税额不能抵扣的项目主要有以下几项：从依据简易办法缴税的供应商处购买原材料时，供应商不能开具专用的抵扣发票；建筑企业购买产品作为职工福利时，得到的专用发票不能抵扣；在运输途中发生的非正常损耗对应的税金等。建筑企业要对相关的不能抵扣的情形进行关注，避免实际税负的增加。2、专用发票管理不善造成税负增加根据规定，建筑企业只有取得增值税专用发票，才可以进项抵扣，因此，在“营改增”后，增值税专用发票的管理工作变得非常重要。但在实际工作中，建筑企业专用发票的管理情况并不理想。这主要是由于建筑企业的经营范围比较广，在经营过程中有一系列的生产销售环节，会涉及到大量的专业发票。同时有的增值税专用发票的收集工作本身就具有较大的难度，有的单位也并不具备开具增值税专用发票的资格，因此，造成目前建筑企业增值税专用发票管理比较混乱的情况。二、建筑企业对“营改增”的应对办法“营改增”税务改革给建筑企业带来了非常大的影响，建筑企业要通过认真的研究和分析，积极探索应对“营改增”的办法。具体来说，建筑企业可以从以下方面加强税务工作。(一)加强企业员工对“营改增”的认识为了保证建税务工作的质量，在“营改增”中减少企业征缴的税负，建筑企业首先就要加强企业员工对“营改增”的认识。“营改增”后，在企业的税务活动中最重要的就是增值税专用发票的获得，因此企业税务部门首先要在通过良好的宣传手段在企业员工中树立良好的税务意识，要明确增值税专用发票在税金抵扣中的作用。同时，要加强财务人员的培训工作，通过提升财务人员的职业素质来加强建筑企业的税务工作质量。另外，对于建筑企业生产运营各环节中可能涉及到增值税的工作人员进行系统的培训，例如材料采购员、预决算的编制人员、工程项目的管理人员等，确保相关人员的知识能够及时更新，增强“营改增”对建筑企业税负的积极影响。(二)加强建筑企业合同管理工作“营改增”对于建筑企业财务活动具有较大的影响，企业要根据相关的法律要求，结合自身的实际情况，建立科学的财务管理细则，改良原有的财务习惯，增加专项的税务会计岗位，从而提高对“营改增”的适应能力。同时，建筑企业要加强合同管理工作。具体来说，建筑企业在制定合同时，要在合同中明确规定开具发票的类型，和发票开具的时间以及相关的违约责任来保证企业能够在规定的时间获得增值税专用发票。(三)提高建筑企业税务筹划质量提高企业的税务筹划质量，是保证建筑企业更好的适应“营改增”的重要措施。首先，建筑企业要在财务活动中，对自身的经营情况进行分析，准确的找到税收工作的切入点。例如，建筑企业在对分包商进行选择时，如果分包商是小规模纳税人，建筑企业要明确以下内容：分包商是否能够委托其他机构代开增值税专用发票，如果可以，那么代开增值税专用发票的可抵扣税率是多少。目前，我国分包商大多是小规模纳税人，因此在合同签订时，建筑企业就要和对方针对增值税问题进行详细商谈，并在合同中进行明确的规定，进而促使税负能够合理转嫁。其次，建筑企业对于自身的纳税人身份也要进行科学选择。在“营改增”后，建筑企业在达到相关要求时，要根据自身的实际情况选择能够给企业税负减轻带来更大优势的纳税人身份。另外对于不能进行增值税进项税额抵扣的项目要引起重视，例如作为职工福利购买的商品，从按照简易办法缴税的供应商处购买的原材料等

营改增对高校财务管理的影响和对策探讨论文

导语：随着营改增政策的逐渐应用，对高校财务管理也产生一定的影响，在此情况下则需要在营改增实施下改革高校财务管理，以能够提高高校财务管理质量。本文在分析营改增对高校财务管理影响基础上，进一步探讨其对策。以下是我整理营改增对高校财务管理的影响和对策探讨论文的资料，欢迎阅读参考。

关键词：营改增；高校；财务管理

近年来，高校的发展很迅速，我国高等学校在保障了教育体制不断改善的同时，办学规模也在日益的扩大，自然而然就会有相应的财务出入，目前财务已经出现来源多样化，经济管理已经变得相当复杂，然而财务管理制度还是一成不变，很容易就处于混乱的状态，导致财务管理崩塌。在这种情况下，国家实行“营改增”是对高校的一种改革，也是高校自身的一种改善自我财务管理的机会。因此，做好“营改增”对高校财务管理是一种调整，具有非常重大的意义。

一、“营改增”实施背景及内容

“营改增”就是营业税改增值税，即是将属于营业税征收范围的行业改为增值税征收。最先是在2012年上海交通运输业和部分服务业作为试点开展，2013 年的时候开始在全国推广，2014 年正式实施高校会计制度。以致能够达到避免重复征税，可以进一步完善财税制度，进一步促进我国国民经济的稳定发展。目前，全国各高校正在逐步实施“营改增”政策，建立更为全面的相关财务管理制度，这也需要对财务工作人员进行一系列相关制度的培训及学习。目前为止，对实施程度不一样的高校也带来了一定的影响。其中营改增下的财务会计处理主要内容包括有：

（一）一般纳税人企业的会计处理

企业需要在以往的纳税科目下增设一项“抵减销项税额”，以此用来记录企业在实行了营改增政策后相应的抵销税款，同时企业还应该按照企业的经营种类来对企业的“主营业务收入”和“主营业务成本”来进行记录和核算。

（二）小规模纳税企业增值税的会计处理

在一些企业规模较小的企业中，如果纳税人提供的应税服务在营改增的内容规定相符合的情况下，则可以按照营改增政策的相关规定将销售额中给非试点纳税人所支付的价款扣除。营改增后试点纳税人在进行增值税的相关会计处理时，需要按照一定的相关规定进行有效的会计处理。

（三）关于增值税期末留抵额的会计处理

通常来说如果营改增的试行区域有相关的原增值税则不能够在实行营改增的基础上将其抵消而应该在相关规定的情况下重新核算增值锐，其中需要进行一定的比例进行核算。增值税期末留抵税额的会计处理：当该企业刚开始进行实行的这个月的开始，企业应该按照政策会计处理在处理的过程中应该记录借记方为“应交税费———增值税留抵税额”科目，同时应该贷记方应该记为“应交税费———应交增值税（进项税额转出）”的科目。等到做会计处理的时候能够允许抵扣时，同时应当按照其允许抵扣的金钱数目贷记则应该计入“应交税费———增值税留抵税额”科目，而它的借记应该为“应交税费———应交增值税（进项税额）”科目。

（四）关于取得过渡性财政扶持资金的会计处理

根据财务部的相关规定现就营业税改征增值税试点的有关试点的硬性要求能够得到一些补偿性的财政的支持和帮助，新老纳税人能够申请取得财税部门的帮助和补贴，后期的数据预计能够取得更多的支持的话，这些支持会在会计处理中按照正常的银行存款进行处理。这些过渡性的扶持资金能够更大限度的发挥自己的作用而且更能够发挥应该赠政策的优点。

二、“营改增”对高校财务管理的影响作用

自从实施“营改增”以来，在高校中都取得了不错的效果，可是在大范围来看，各高校的进展程度也有很大差别。有些高校积极配合，组织各种各样的培训活动，全面宣传新制度，有些还在适应、探索中。

（一）对纳税的影响

新政策实施前，高校签订任何项目合同时要缴印花税及相关需要的税务费，提供服务则缴纳营业税及附加，还会涉及土地及房产等众多税务。“营改增”后，将不会重复缴纳相关税费。高校的纳税角色主要是由两种，小规模纳税人和一般纳税人。这两种的纳税角色不同，所以“营改增”对其的影响也会不一样。

对于小规模纳税人高校来说，征收营业税时是按5%的税率缴纳，“营改增”后，缴纳增值税的3%，税率降低40%。因此，“营改增”对小规模纳税人高校来说所缴纳的税务是降低的。对于一般纳税人高校来说，征收营业税时是按5%的税率缴纳，“营改增”后，缴纳增值税范围是6%，税率增长20%。因此，“营改增”对一般纳税人高校来说所缴纳的税务是增长的。

所以说，“营改增”政策会有所差异，跟纳税角色的不同是有一定的关系。

（二）对会计核算的影响

营业税改为增值税后，缴纳增值税的多少不但与营业额有关，还与可抵扣的进项税额的多少和有效抵扣凭证的取得有关。所以说，高校的会计核算相关职责不但要由财务部负责，还要求高校对外提供服务的人员提高增值税知识，积极配合财务部门取得专用发票。

首先营改增对高校交税有着特别重要的影响，当营改增正式试点实行的过程中，能够在高校内部是大力推行的应为营改增政策的实行是对着大多数人有很大的影响的，能够在获得物质补贴更多的工资报酬的同时也获得个人的心理的愉悦心情，更加积极的投入工作。

其次营改增在对财务审核方面也有很大的影响。对于高校来说营业税额的计算和审核是相对来说比较明显和简单的，而对于增值税的核算来说相对的是比较复杂的，营改增的试行是在一些区域进行，这就使的在我国的内部分成了两种税收核算制度，而这样的制度对于高校也是一种挑战，而高校的会计处理的人员也将面临重要的挑战。

最后还有对于发票的影响，发票和营业税的发票的差别不是很大，对于纳税人使用发票的范围，税务部门提供了一个明确的规范。所以在采用了营改增制度后，发票的存在本身就设计的比较广泛而这也是各个高校都不容小觑的一个环节。

（三）对发票使用和管理的影响

增值税发票分两种，普通发票和专用发票。抵扣增值税进项税额时必须出具增值税发票，所以会影响增值税缴纳的多少，对于专用发票的管理也比普通发票严格很多。对于政策的实行，不仅要靠财务部门，更要让所有部门都积极配合，熟悉各程序。营改增后高校的管理也必须不断的适应新政策的实行而发展，当高校在其公司运作中的表现能够越来越好的情况下他们的最后获得的成效越好，在提升了高校的经济效益的同时还给一些相关的下边的高校增加了抵扣额。总体来说，为了能够更好的适应营改增这个税收制度，高校需在高校管理的各个方面进行改革。例如很多高校都是从商业链的构建开始，使得高校管理的水平大幅度上升，努力地能够在税收方面做到不断改进并且能够有效的提高高校自身的利益。

三、营改增实施下的.高校财务管理改善对策

（一）提高财务管理规范

“营改增”可调整税制机构，降低整体税负，从长远来看是一项利国利民的措施，各高校应积极配合，要从财务内部开始管理，对相关工作人员进行培训，逐步提升有关政策的知识。更要宣传其他部门配合财务部，把相应的制度逐渐完善到每个人身上，都能了解新政策对高校本身带来的利益并切实实行。实行对发票的规范管理。对于专用发票可影响缴纳税额这一情况，应制定相对应的管理，对增值税的使用有个严格的规范，保障高校正常活动的开展。建立财务明细账目。“营改增”政策为高校带来了更多的挑战和变化，为了保障高校能够更好的掌握和适应，财务管理部门应把增值税明细做到切实、清晰、一目了然，完善财务管理工作。

（二）高校加大对外联系和对内学习宣传

营改增的实施，进一步促进了我国税制改革，基于长远角度是一项利国利民的改革策略。高校在此环境下财务负责人则需要加大对外联系，其中包括税务部门以及业务主管部门，以能够在对实际问题解决的基础上，进一步了解相关政策和实施监督，对内则需要向广大教师将营改增税收政策及其程序加大宣传，并做好相关解释和指导工作。

（三）加强合同管理，紧密贴合流程管理

在部分高校横向科研收入管理过程中，其中包括研发及技术服务税收优惠政策等均面临改革，从之前的免征营业税转变为免征增值税，从一开始的向地税申请免税资格直接转变到现在的向国税申请。在国税局进行省科技厅认定的免税合同审核过程中，如果发现之中存在不符合免税条件的，则会立即要求将全部税金、滞纳金以及罚金补齐。因此在此环境下一定要强化合同管理，在进一步提高合同管理系统规范的基础上，提高相关操作规范性及详细性，并和业务流程紧密贴合。

综上所述，“营改增”目前已经在国内逐渐全面的推行，是一项改革我国税务的重要决定与发展。“营改增”税务制度是对税种的转换和对税率的调整，提升了我国税务的完善发展，具有重要的意义。目前“营改增”也已经遍布到各高校，这就对高校内的财务管理水平也带去了挑战，需要各高校能提高各自的财务水平。虽然“增值税”政策的施行给各高校带来了不同程度的影响，同时也是一个完善各部门的机会，给高校的制度也会带来一定的提升，让高校能更快的发展，也对我国的教育事业有很大的帮助。本文主要对“营改增”实行的背景、对高校的影响以及对策提出了建议和看法，以供参考。

参考文献：

[1]吕蓓蓓."营改增"对高校税负及财务管理工作的影响[J].中国商论,2016,(24):158-160.

[2]何志勤.全面“营改增”对高校财务管理的影响及建议[J].价值工程,2016,35(33):62-63.

[3]李汝“. 营改增”税制改革对高校科研财务管理的影响及对策[J].石家庄铁道大学学报（社会科学版）,2014,8(4):45-48.

[4]董娇.浅析“营改增”对高校税负及其财务管理的影响[J].当代经济,2013,(20):92-93.

[5]孙红.浅议营改增对财务管理的影响———以高校财务管理为例[J].中国集体经济,2013,(10):148-149.

[6]张丹.关于“营改增”对高校财务管理影响的几点思考[J].太原城市职业技术学院学报,2015,(8):43-44.

2017年营改增论文范文

随着市场经济发展速度的加快，我国税务改革为了更好的适应国际市场的要求，也进行了比较大的改革，而“营改增”是税务改革中非常重要的内容。随着“营改增”在建筑行业的推行，已经对我国建筑企业产生了深远的影响。这些影响中既有积极的影响，也有消极的影响，建筑企业要在实际工作中对“营改增”引起重视，从而为企业的更好发展做出保证。本文将对“营改增”给建筑企业造成的税负影响进行分析，探讨建筑企业应对“营改增”的措施，希望为我国建筑企业税务工作的发展提供帮助。一“、营改增”对建筑企业税负的影响分析(一“)营改增”对建筑企业税负的积极影响1“、营改增”可以避免对建筑企业重复征税建筑行业是我国支柱性的产业，对于推动市场经济的发展具有非常重要的作用。对建筑企业进行“营改增”税务改革，能有效避免建筑企业重复征税的问题，同时也对建筑企业的国际化发展具有重要的推动作用。下面以某建筑企业的税务活动为例，探讨“营改增”对企业税负的影响。我国某建筑企业在2015年末确认的收入是10亿元，在该会计区间内，能够进行抵扣的增值税进项税是6亿元，企业的其他成本为2亿元。在“营改增”之前，建筑企业需要缴纳企业所得税和营业税。经过计算得出建筑企业需要缴纳营业税10×3%=亿元，要缴纳所得税（）×25%=亿元，两者合计为亿元。“营改增”改革后，建筑企业要缴纳企业所得税和增值税，算出该年度增值税的销项税额：10（/1+11%）×11%=亿元，进项税额：6（/1+17%）×17%=亿元，应缴纳增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=亿元；建筑企业应缴纳的所得税：（10/)×25%=亿元，合计亿元。通过对比可以发现，“营改增”后所缴纳的税负要比“营改增”前减少了亿元，建筑企业的税负得到比较明显的减轻。2、降低建筑企业的运营成本我国实行的增值税特点就是企业在不用将购入固定资产增值税的款额计入到成本，而是通过抵扣减少企业的税负。这在一定程度上减小了企业需要投入的资本，建筑企业可以将减少的税负投入到生产经营的项目中，从而在减少了建筑企业运营资本的同时，增加了资金流转的速率，更加有利于建筑企业对开展新的投资项目。(二“)营改增”对建筑企业税负的消极影响1、进项税额抵扣不足造成实际税负增加“营改增”后，建筑企业为了降低企业的税负，需要在经营活动中，增加增值税进项税金，从而能进行更多的税金抵扣。从比较简单的角度分析，建筑企业的营业税率为3%，增值税率为11%，因此为了保证建筑企业的实际税负减少，必须要保证企业的可抵扣增值税进项税额超过建筑企业总收入的8%，而在实际的工作中，受到客观条件的限制，通常只有部分建筑企业能够取得足额的增值税进项税专用发票，而其他建筑企业则在进项税抵扣方面达不到要求，从而并没有达到实际税负减少的效果。在“营改增”后，建筑企业的增值税进项税额不能抵扣的项目主要有以下几项：从依据简易办法缴税的供应商处购买原材料时，供应商不能开具专用的抵扣发票；建筑企业购买产品作为职工福利时，得到的专用发票不能抵扣；在运输途中发生的非正常损耗对应的税金等。建筑企业要对相关的不能抵扣的情形进行关注，避免实际税负的增加。2、专用发票管理不善造成税负增加根据规定，建筑企业只有取得增值税专用发票，才可以进项抵扣，因此，在“营改增”后，增值税专用发票的管理工作变得非常重要。但在实际工作中，建筑企业专用发票的管理情况并不理想。这主要是由于建筑企业的经营范围比较广，在经营过程中有一系列的生产销售环节，会涉及到大量的专业发票。同时有的增值税专用发票的收集工作本身就具有较大的难度，有的单位也并不具备开具增值税专用发票的资格，因此，造成目前建筑企业增值税专用发票管理比较混乱的情况。二、建筑企业对“营改增”的应对办法“营改增”税务改革给建筑企业带来了非常大的影响，建筑企业要通过认真的研究和分析，积极探索应对“营改增”的办法。具体来说，建筑企业可以从以下方面加强税务工作。(一)加强企业员工对“营改增”的认识为了保证建税务工作的质量，在“营改增”中减少企业征缴的税负，建筑企业首先就要加强企业员工对“营改增”的认识。“营改增”后，在企业的税务活动中最重要的就是增值税专用发票的获得，因此企业税务部门首先要在通过良好的宣传手段在企业员工中树立良好的税务意识，要明确增值税专用发票在税金抵扣中的作用。同时，要加强财务人员的培训工作，通过提升财务人员的职业素质来加强建筑企业的税务工作质量。另外，对于建筑企业生产运营各环节中可能涉及到增值税的工作人员进行系统的培训，例如材料采购员、预决算的编制人员、工程项目的管理人员等，确保相关人员的知识能够及时更新，增强“营改增”对建筑企业税负的积极影响。(二)加强建筑企业合同管理工作“营改增”对于建筑企业财务活动具有较大的影响，企业要根据相关的法律要求，结合自身的实际情况，建立科学的财务管理细则，改良原有的财务习惯，增加专项的税务会计岗位，从而提高对“营改增”的适应能力。同时，建筑企业要加强合同管理工作。具体来说，建筑企业在制定合同时，要在合同中明确规定开具发票的类型，和发票开具的时间以及相关的违约责任来保证企业能够在规定的时间获得增值税专用发票。(三)提高建筑企业税务筹划质量提高企业的税务筹划质量，是保证建筑企业更好的适应“营改增”的重要措施。首先，建筑企业要在财务活动中，对自身的经营情况进行分析，准确的找到税收工作的切入点。例如，建筑企业在对分包商进行选择时，如果分包商是小规模纳税人，建筑企业要明确以下内容：分包商是否能够委托其他机构代开增值税专用发票，如果可以，那么代开增值税专用发票的可抵扣税率是多少。目前，我国分包商大多是小规模纳税人，因此在合同签订时，建筑企业就要和对方针对增值税问题进行详细商谈，并在合同中进行明确的规定，进而促使税负能够合理转嫁。其次，建筑企业对于自身的纳税人身份也要进行科学选择。在“营改增”后，建筑企业在达到相关要求时，要根据自身的实际情况选择能够给企业税负减轻带来更大优势的纳税人身份。另外对于不能进行增值税进项税额抵扣的项目要引起重视，例如作为职工福利购买的商品，从按照简易办法缴税的供应商处购买的原材料等

1 、营业税改增值税进一步完善了税收制度在我国的税制结构中,增值税和营业税是最重要的两个流转税税种,但是营业税本身存在诸多弊端,除少数实行差额征税的行业外,营业税对大部分行业实行按营业额全额征税,上一环节纳税的营业额再次计入基数纳税,这样就造成了重复征税,一方面,营业税纳税人不能抵扣成本,对同一征税对象多次纳税;另一方面,对于增值税纳税人不能扣除其成本费用中包含的营业税金,使得增值税抵扣链条遭到破坏,使企业税收负担加重。而增值税顾名思义就是对增值额纳税,符合市场经济发展的要求,有利于实现纳税人税负公平。“营改增”可以完善增值税的抵扣链条,消除重复征税,从而降低社会再生产各个环节的税负压力,有利于健全财税制度。2 、营业税改增值税有利于减轻企业的税收负担对于中间环节较多的行业,因为每一环节都要征收营业税,存在重复征税现象,因此税收负担较大。“营改增”可以有效消除重复征税的现象,降低企业纳税成本,减轻其税收负担。以现代服务业来说,在“营改增”之前,其营业税税率为5%。而“营改增”后,小规模纳税人采用简单计税办法按3%的税率缴纳增值税,这比原来的5%就降低了2个百分点;一般纳税人执行6%的增值税税率,名义税率上看比原来的5%提高了1个百分点,但是增值税一般纳税人应纳增值税额的计算方法和营业税纳税人应纳税额的计算方法是不同的,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,也就是说只针对增值额征税,这在很大程度上减轻了企业的税负。3 、营业税改增值税为中小型企业的经营发展提供了良好的税制环境中小型企业在促进就业,活跃城乡经济,优化产业结构和科技创新等方面发挥着重要作用,但从目前中小型企业的发展环境来看,他们在资金上很难得到充足的支持。“营改增”使得大部分小规模的纳税人由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税,减少了企业的纳税成本。这有利于激发中小企业的发展活力,促进企业不断改进经营方式、提高自身管理水平,充分发挥中小企业在经济增长和促进就业中的作用。4 、营业税改增值税给企业带来的不利影响营业税改增值税的初衷是避免重复征税,降低企业税负,促进税收公平。在“营改增”的过渡过程中,大多数企业税负有所下降,但是也有少数企业税负不降反增,使得现实结果与改革初衷背道而驰,这主要是由于部分企业“抵扣不足”导致的结果。“营改增”使增值税税率在原来17%和13%的基础上增加11%和6%两档低税率,所以对于一般纳税人来说,“营改增”后的名义税率还是有所提高,从理论上讲,只要有充足的的进项税抵扣,税负就可以降低,但是对于一些固定成本和人力成本较高的企业,由于无法取得足够的进项税就会使税负不降反增。比如:交通运输业由原来3%营业税税率改为11%的增值税税率,税率变化较大,而对于企业在营改增之前购买的运输车辆现在只能计提折旧,无法抵扣进项税。再比如像会计师事务所,其主要成本是职工薪酬、房屋租金、差旅费等,这些成本都无法取得进项税。另外,如果企业的供应商大部分是小规模纳税人或非增值税纳税人,由于其无法开具增值税专用发票,也有可能使企业进项不足,税负增加。5 、对少数“营改增”企业税负不降反增的看法“营改增”使多数企业税负降低,尝到了甜头,但也有少数企业税负增加,我们不能因为个别现象而质疑“营改增”的积极意义。对于少数税负提高的营改增企业,应当认真分析税负提高的原因,根据当前税收政策,积极改进经营模式,尽量多的取得进项税发票,顺应改革潮流。改革不可能一步到位,“营改增”是一个循序渐进的过程,随着增值税的不断扩围,企业的抵扣范围也不断扩大,增值税抵扣链条逐渐完整,“抵扣不足”的问题也会逐步解决。

地税营改增论文范文

随着国际服务贸易的迅速发展和其对国民经济整体的效率促进和质量提高的特殊作用,服务贸易研究成为世界性的前沿课题。下面是我为大家整理的服务贸易论文，供大家参考。

服务贸易论文 范文 一：我国企业服务贸易下税收政策论文

一、服务贸易相关产业的税收政策有待完善

(一)旅游业的税收政策及其不足

与旅游业密切相关的规定是2008年修订发布的《中华人民共和国营业税暂行条例》中第五条第二款。明确以全部价款减除可扣除的费用之后作为营业额，适用税率为5%。旅游业相关税收政策存在以下不足。1.旅游涉税政策单一，但影响行业税负因素较多。旅游涉税政策主要就是营业税暂行条例，缺少对整个行业上下游及周边服务行业一起考虑的综合性政策。与旅游相配套的包括吃、住、行、娱、购等各行业，而这些相关行业税负的叠加也将间接带动我国旅游业的税负上升。对以门票收入、代理收入缴纳营业税的企业，因自身业务开展而发生的费用无法在流转税环节扣除，存在重复征税的可能性。2.旅游税收优惠政策较少。对于旅游消费者而言，在境外旅行购物时，一般都会考虑购物的免税或退税政策，而在国内旅游购物税收政策较少，仅为海南省离岛免税政策和上海在世博会期间的世博园区相关政策。对于旅游服务的开发和提供者而言，可以享受到的旅游行业税收优惠政策也十分有限。

(二)交通运输业税收政策及其不足

目前，对交通运输业已实施征收营业税向征收增值税改革，税率从营业税3%变为增值税11%(小规模纳税人3%)，交通运输业税收政策不足在于以下两点：1.交通运输相关产业税收优惠政策较少。税收政策对于交通工具装备制造、国际运输服务公司背后的支持或辅助等行业的扶持有限。例如研发费用中，用于营业税项目的原材料消耗进项税额不能扣除;还有对基于互联网商务而迅速发展起来的物流业，其相应的仓储厂房可享受土地使用税、房产税优惠等较少。2.船舶登记政策、船员优惠政策力度较小。船舶购置往往金额巨大，购进时的关税、进口增值税等税收成本较高，对中方所有者的“方便旗”船舶进行单独发文的税收减免力度较小。此外，中方船舶往往青睐于雇佣中籍船员，但我国对于中籍船员的个人所得税方面的税收优惠政策较少。

(三)与企业走出去的税收政策待完善

与企业走出去密切相关的税收政策主要是企业所得税法第二十三条，及在 财税 [2009]125号文件中详细规定了关于企业境外所得税收抵免有关问题。此外，尽管已与一百一十多个国家签署税收协定，但也有尚需完善之处。一是需要用实物及配套服务等形式出资进行对外投资的企业，若不具备出口经营权则不能享受增值税免抵退政策。二是对于境外不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额，这使得企业在应对不可预见的经营风险时，容易遇到资金瓶颈。三是对于国家鼓励支持、或战略需要、以及具有明显贸易创造效应的被投资企业，其经营产品(如矿石、原油等)或服务的进口没有对应的关税、增值税减免。

二、提升服务贸易相关行业国际竞争力的政策建议

按照十八届三中全会决策部署，推进金融、 教育 、 文化 、医疗等服务业领域有序开放，放开育幼养老、建筑设计、会计审计、商贸物流、电子商务等服务业领域外资准入限制。加快培育参与和引领国际经济合作竞争新优势，提升我国服务贸易竞争力，需要完善相关税收政策以营造良好的政策环境。

(一)加快推进“营改增”步伐，使增值税进一步扩围到服务贸易相关领域

对服务业课征增值税是国际较为通行的做法。目前，我国服务贸易项目中的旅游、建筑、 保险 、金融尚处于应纳营业税范围。今后，对已经适用增值税的服务项目中，需要在退税政策方面予以创新，探索适用于生产性服务业的免抵退税政策;对于尚未达到条件扩围入增值税范围的如金融、保险等服务应当考虑给予跨境服务减免营业税;探索不限于技术性离岸服务外包的增值税免税政策。

(二)构筑有助于服务业产业链上下游发展的税收政策体系

从有助于服务业发展出发，针对服务业产业链各环节，构筑和完善相关的税收政策。比如：促进旅游业发展，可参考扶持高新技术企业的优惠政策，对符合条件的企业实施企业所得税税率为15%的优惠政策;给予旅游业企业在品牌推广、服务提升等方面研发支出予以加计扣除。重视如旅游、船运、航空等行业从业人员的培养，给予特定职业或岗位个人所得税优惠。为激发旅客购物需求，除机场免税购物以外，可在部分城市试点境外游客购物退税政策，并考虑在合适的旅游景点推广。

(三)进一步完善鼓励企业走出去相关的税收政策

对风险投资型、资源获取型、贸易互补型、实物输出型等不同特征投资形式，针对性地制定优惠政策。如对海外非上市公司的投资收益给予一定比例的免税额度;被投资企业的当地产品进口时减免对应的关税、增值税;国内企业以实物及相关服务出口投资给予增值税出口退税认定等。考虑到汇率波动对大额交易可能产生的影响，允许企业选择一定时期内最优汇率计算缴纳企业所得税;对于不以避税为目的企业利润留存给予一定的免税期限，以提高企业在当地再投资和扩大生产经营的能力;用已征收税款建立应对海外投资综合风险的税款资金池，在企业遇到对应风险项目时，给予适当退税帮助。

服务贸易论文范文二：CEPA实施对服务贸易合作的影响

CEPA实施对香港与内地服务贸易合作的影响

20世纪80年代初至90年代中期，受内地市场准入限制及其他因素的影响，香港与内地服务贸易的发展远远滞后于货物贸易[1]。1995年，香港输往内地的港产口占香港外发加工贸易的比重为，而香港至内地的服务输出仅占香港服务总输出的。此后，香港与内地之间的服务贸易逐渐出现上升趋势，特别是1997年香港回归后，香港与内地的服务贸易更加紧密。至2000年，中国内地首次取代美国成为香港的第一大服务贸易输出地和输入地。

在香港与内地服务贸易顺利发展以及香港服务经济与内地产业转型升级需要的背景下，CEPA出台对于加快香港与内地服务贸易合作的促进效应受到广泛关注。CEPA主要涉及三方面的内容：两地实现货物贸易零关税、扩大服务贸易市场准入以及实行贸易投资便利化。内地对香港扩大服务贸易市场准入主要涉及的42个行业，包括管理咨询服务、会展服务、 广告 服务、会计服务、建筑及房地产、医疗及牙医、分销服务、物流、旅游、银行、证券及期货等服务行业及专业技术人员资格考试。服务行业的开放方式主要为两种：一种是完全开放，即以独资的形式从事特许经营，如物流、零售服务等;另一种是以比世界贸易组织更低的门槛进入内地市场开设分去机构，如银行及保险。2004年CEPA实施以来，香港至内地的服务输出与输入上升趋势更加显著,特别是香港至内地的服务输入。近年来，香港与内地互为双方最大的服务贸易伙伴，且继续保持着上升趋势。2004年以前，香港至内地的服务输入基本处于持平状态;2004年以后，香港至内地服务输入明显上升。从服务贸易总量分析，2010年，香港至内地服务输出额为2305亿港元，是2004年CEPA开始实施时服务输出额的两倍，占香港服务输出总额的;香港至内地服务输入额为1047亿港元，占香港服务输入总额的。从服务贸易部门类别分析，香港自内地的服务行业进口基本保持稳定，2004~2007年，香港自内地的商贸服务、旅游服务、运输服务进口额在香港相应行业服务进口总额中的占比分别保持在45%、30%、25%左右。除旅游服务外，香港与内地的服务贸易主要是运输贸易和与贸易相关的服务，这两项服务贸易的发展和香港对内地(特别的珠三角地区)的直接投资及由此形成的“前店后厂”产业分工格局密切相关，同时与香港的国际贸易中心和物流中心的地位密切相关[2]。

实证分析

1理论基础

CEPA虽然没有对外设立统一关税，但其零关税、开放服务贸易等规定同样适用关税同盟理论。维纳提出用“贸易创造”和“贸易转移”来衡量关税同盟的效果。贸易创造效应是指由于关税同盟国之间取消了关税，从而引起的在本地生产成本较高的产品被同盟国生产成本相对较低的产品所取代，因而新的贸易在同盟国之间被创造出来。贸易转移效应是指由于同盟国之间的关税保护相当于对非同盟国的减税歧视，使得原来来源于生产成本较低的非同盟国的产品转而向生产成本较高的同盟国转移。

2模型构建和数据采集

巴拉萨模型是研究贸易创造和贸易转移效应的经典模型。该模型假定：区域贸易合作之前进口需求收入弹性是固定不变的，区口需求收入弹性大于合作前的进口需求收入弹性，则表明存在贸易创造效应;当区域外贸易合作后的进口需求收入弹性小于合作前的进口需求收入弹性，则表明存在贸易转移效应。本文试图运用巴拉萨模型对CEPA实施前后香港和内地的进口需求收入弹性进行比较，进而得出两地在服务贸易领域的贸易创造和贸易转移效应。为方便检验CEPA实施前后的贸易创造和贸易转移效应，本文在巴拉萨模型中加入虚拟变量D，CEPA实施前D=0,实施后D=1。本文选取1995～2010年的香港服务输入、香港来源于内地服务输入和内地服务总进口值作为样本进行计量分析。其中，香港相关服务贸易数据来源于香港政府统计处网站公布的统计数据;内地服务进口数据来源于中国服务贸易统计年鉴。因内地按来源服务输入尚未进行统计，本文采用香港政府公布的按目的地划分的至内地服务输出值来代替内地区域内服务进口值。

3实证结果分析

通过软件对应用的巴拉萨模型进行线性回归。各回归方程F检验结果显著，拟合优度在以上。从表1可以看出，CEPA对香港与内地的贸易创造和贸易转移效应不同。CEPA实施后，香港的服务总进口需求收入弹性和区外进口需求收入弹性均大于CEPA实施前，说明香港存在总服务贸易创造效应，但不存在维纳的贸易创造和贸易转移效应。具体地讲，香港总进口的需求收入弹性增加了，而区内进口的需求收入弹性降低了，说明香港从内地进口的一部分服务产品大于本地生产。区外进口的需求收入弹性上升了，表明香港同其他国家和地区进行成本低于内地的服务贸易。内地的总服务贸易创造效应明显，但同样不存在维纳的贸易创造和贸易转移效应。内地总进口需求收入弹性增加了，区内进口的需求收入弹性降低了，说明内地从香港进口的一部分服务产品成本大于本地。CEPA实施后区外进口需求收入弹性比CEPA实施前高，所以内地没有以香港的服务贸易来替代其他国家的服务贸易。可见，香港与内地仍未充分享受到CEPA的优惠政策。

结论与建议

本文通过对香港与内地服务业发展状况和分部门服务业出口竞争力优势的分析表明：香港与内地在交通运输、旅游及金融等服务贸易方面有较强的互补性。在内地有明显比较劣势的交通运输和金融方面，作为国际转口贸易中心、航运中心、贸易中心与金融中心的香港具有明显的比较优势;而在香港有明显比较劣势的旅游领域，内地具有较强的比较优势。在服务产业结构上，香港的会展、中介等领域的丰富 经验 、优秀人才及国际标准能够弥补内地的相应不足。因而，CEPA的实施会有利于两地经济的发展。根据数据统计，香港与内地的贸易依存度在逐年增加，服务贸易关系更加紧密。然而通过巴拉萨模型检验发现，香港与内地仅存在总的贸易创造效应，而不存在区内的贸易创造效应和转移效应，表明CEPA的实施效果在香港与内地之间的服务贸易领域还未充分体现。香港与内地之间服务贸易受内地市场制度、政府壁垒等因素限制仍需大力推进CEPA的各项政策实施，加快内地与香港在服务业制度等方面的制度对接与资源整合。不同社会体制和法律体制、人文环境、语言环境等均会造成两地服务业合作在实际操作中的障碍，例如法律制度、会计准则等。因此，相关政府部门应该做到以下几点：(1)加强对CEPA优惠 措施 的落实，进一步改善内地经济环境，提高服务效率，降低港商向内地扩展服务贸易的交易成本。(2)虽然CEPA降低了香港服务贸易进入内地市场的门槛，但是审批程序的耗时耗力，在操作过程中的不规范大大削弱了CEPA对两地服务贸易的促进效应。(3)作为亚洲金融中心，香_特的金融优势应发挥在服务贸易领域，尽快完善香港人民币清算体系，建立香港人民币离岸市场，消除服务贸易中不同币种的限制。同时，充分发挥香港的金融体系，香港银行应在内地增设营业机构和代表处，为内地企业提供先进的金融服务，加强两地在金融行业的服务贸易合作。

服务贸易论文范文相关 文章 ：

1. 中国服务贸易论文

2. 毕业论文——国际贸易

3. 对外贸易论文

4. 对外贸易方面的论文

5. 经济环境会计毕业论文

6. 对外经济贸易论文

税务会计已经形成了比较完整的理论体系,税务会计理论的成熟和发展对实际工作起到了很好的指引作用。下面是我为大家整理的税务会计论文，供大家参考。

摘要：《会计行业中长期人才发展规划(2010-2020年)》中提到未来十年最急需的是税务人才，无论是大中型企业还是小型企业都需要理论知识和实践能力兼备的复合应用型人才。目前，高校在学生税务实践能力培养方面还存在很多问题，本文从笔者多年教学经验出发，依托唐山学院教研基金项目，对税务会计教学困境形成原因进行剖析，从教学内容的安排、教学组织方法的斟酌、教学环境的改善、教师队伍实践能力的培育、校外实训资源的利用等方面进行完善和创新。

关键词：税务会计;实践教学;优化

税务会计是一门实践性很强的学科，并且近年来税制改革频繁，税法更新变化很快，如何在税法政策变化如此之快的背景下，培养出具有较高税务实践能力的学生，以满足用人单位的需求，是目前高校税务会计实践教学急需解决的问题。

一、税务会计课程的特点

1.交叉学科性

税务会计是一门交叉学科，一门融合税收法规制度和会计核算于一体的特殊的专业会计，可以说是税务中的会计、会计中的税务。该课程主要研究企业税务信息的确认、计量、记录、报告。其中税款的计算和缴纳要遵循国家现行税收法律、法规的规定;会计处理要遵循会计学的理论、方法和国家统一会计制度的规定。

2.所涉及会计制度、税法政策更新变化快

基于税务会计交叉学科的特点，该课程既依赖于国家统一会计制度，又以税法政策为依据。国家统一的会计制度和税法政策更新变化快，直接导致了税务会计课程必须不断更新的特点。自1992年国家第一次发布企业会计准则，到2006年发布新的《企业会计准则———基本准则》和38项具体准则，2011年《小企业会计准则》发布，再到2015年增加三项具体准则以及《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等制度的相继出台，国家会计制度在不断适应社会主义市场经济发展的背景下，经历了数次修订，较之最初的会计制度已发生了根本性的变化。我国现行税制基本框架和内容主要形成于1994年，近20多年来，又作了多次调整，各税种几乎都进行了修改和完善，甚至有些税种变化非常大。尤其是21世纪以来，税制改革步伐加快，2009年1月1日，增值税由生产型增值税转变为消费型增值税;消费税征税范围和税率也在不断的发生变化;从2012年开始进行“营改增”试点。国家会计制度的变化和税法政策的不断改革，对税务会计课程内容也提出了不断更新的要求。

3.实践操作性强

从需求的角度来看，在会计制度和税制不断变化的大背景下，无论是大中型企业还是小型企业，都急需熟悉最新会计制度和税法政策，并能够尽快适应企业纳税业务的税务人才。从供给的角度来看，税务会计课程的培养目标是通过该课程的学习，使学生具有税款计算能力、涉税事项的会计处理能力、各税种的纳税申报能力以及纳税筹划能力。因此，税务会计课程应重视学生动手能力的提高，优化实践教学，以满足用人单位对税务应用型人才的需求。

二、税务会计实践教学中存在的问题

1.课程的设计中没有充分考虑学生实际，致使实训教学的组织可操作性不强

税务会计是一门实务性很强的应用型课程，但目前税务会计的实训教学却成为教学中的薄弱环节。主要表现为以下几个方面：一是实际操作的时间少。按照教学计划，税务会计只有56课时，所涵盖的内容包括税收基本法规、税款计算、涉税业务会计处理、纳税申报以及税务筹划等内容。由于学生前期没有学过税法课程，导致教师用大量的时间讲授基本法规和计算，学生实际操作的时间被挤压。二是专门供学生进行税务会计实训操作的实训教材质量不高。由于税法政策变化、更新很快，正式出版的实训教材的更新跟不上政策法规的变化，导致学生在学习时由于新旧政策的不同而盲目、随意使用。三是税务会计的实训软件少。由于税务会计是一门新兴的交叉学科，与传统的财务会计和管理会计相比，在课时以及已有的基础设备条件上相对落后，缺少电子报税、税务管理等实训软件，教学与课内实践还未能有机融为一体，导致学生税法理论掌握不扎实、动手操作能力差、实践训练不够全面，无法适应工作要求。

2.实践教学还仅停留在校内，未能实现与企业零接触

校内实践教学环节薄弱，校外实践更是难以保证。目前各大高校比较普遍的做法是安排学生到企业实习，请有实践经验的会计人员来学校讲座，与企业建立校外实习基地等。但是由于企业涉税信息的保密性，学生更多的是参观企业的生产车间以及简单的生产流程，校外专家讲座内容也仅是某一方面的介绍，根本接触不到企业的涉税业务，更谈不上纳税申报工作了。

3.教师实践经验不足，很难保证实践教学的质量

作为一门实务性和学科交叉性都很强的课程，税务会计课程不仅要求教师应具有扎实的税收会计、经济、管理等知识功底，更要求教师必须具备相应的实践经验。但是，目前从事税务会计课程教学的很多青年教师，大都是研究生或博士毕业后直接到高校任教。经历的是“从学生到老师，从学校到学校”这一单纯的成长历程，不能完全满足教师社会实践的要求。

4.实践教学考核机制不完善

实践教学效果的好坏，离不开科学合理的评价机制。目前，税务会计课程考试一般采用闭卷考试形式，根据学生笔答情况，教师给出卷面成绩，占学期总成绩的70%;平时的作业、出勤情况占学期总成绩的30%，最后由教师综合给出学期总成绩。传统的考核方式基本停留在“一考定终身”的层面，并没有对实践教学的考核。即使增加对实践的考核，也带有一定的盲目性和随意性，没有真正将实践教学比例与最后成绩比例合理分配。

三、税务会计实践教学优化措施

1.开发适用且有可操作性的课内实训教学讲义

由于实训教材的出版与学生的使用必然存在一定的时间差，而税法政策变化很快，导致学生使用的教材部分内容可能与实际不符，影响教学效果。因此，考虑讲义更新灵活的特点，在本校税务会计课程组的努力下，编写了适用于本校学生的课内实训教学讲义。在编写上尽量将理论与实际相结合;在内容的选择上，紧跟国家政策的步伐，根据现行的税收政策、会计制度、法律法规等进行编写。在投入使用前，根据现行政策进行及时更新，保证学生使用的是最新的实训教材。

2.搭建校企合作平台

在学校领导的大力支持下，在校企双赢的前提下，与校外咨询服务公司搭建校企合作平台，通过校企共建实验室项目使学生真正介入企业会计工作，在实践中真切感知会计工作，真正实现学生的理论学习与会计实践工作的零距离对接。企业主要负责提供会计工作任务(中小企业的代理记账业务)和财务核算软件等;学校提供办公场所，配备主要办公设备，学生手工记账耗材等。企业负责实验室的业务经营管理，对工作质量进行稽核、把关;学校负责向实验室输送实训员工，并配备指导教师参与对实训员工的工作指导和管理。由于校企共建实验室容纳学生有限，在日常的税务会计课程实践教学中，学校购置了河北省交大龙山、河北航天金穗等报税和发票管理系统，并定期进行软件升级，以保证教学需要。

3.网上实践教学栏目的开设

财税政策更新很快，由于税务会计课程只在某一学期开设，在开设课程中，任课教师可以帮助学生学习最新政策的变化，但是课程结束后，大部分学生很难主动、随时关注到税法的变化，导致学生毕业后实践中所应用的税法政策和课堂教学时有出入，从而不能更好的适应税务工作。为了解决上述问题，方便学生结课后仍然可以系统的学习税法政策，税务会计课程组全体老师利用互联网开设了网上税法实践教学栏目。

4.实践教学师资队伍建设

为了加强税务会计任课教师的实践经验，主要通过以下几方面进行：第一，通过教师“走出去”的“双师型”措施提高专业教师的综合专业素质，鼓励教师到企业或者税务部门进行学习和实习。第二，通过把企业、税务师事务所的税法专家“引进来”的方式，指导涉税业务处理、纳税申报等方面的工作，加强师资队伍建设。第三，组织教师参加软件公司及各大出版社组织的专业培训，提高教师的专业素质。第四，搭建校企合作平台，在校企双赢的前提下，代理真实企业记账工作，使教师能够真正参与到企业涉税业务处理、报表编制、纳税申报等实践工作，进一步提高教师的实践水平。

5.优化税务会计考核方式，采取合作性学习的方式，加大税务会计实践考核比例

为了改变传统考核方式重结果、轻过程的问题，特申请了学校考核方式改革，增加了实践课程的考核比重，改革后，仅税务会计实践课程就占到了总成绩的30%。考核内容包括增值税、消费税、营业税、企业所得税以及其他税种的税款计算、涉税业务处理、纳税申报等工作。为了提高学生学习的积极性和团队合作能力，采取小组分工、共同完成涉税工作的合作性学习方式，通过团队不断提出问题、解决问题的过程，提高了学生的实践水平。

四、结束语

随着我国经济的不断发展，不断深入的财税制度改革，促使企业更加需要具有较高税务实践能力的学生。因此，为了满足社会和企业的需要，税务会计实践教学要不断优化，建立合理有效的税务会计实践教学模式，使培养的学生能够理论与实践相结合，成为高素质的税务人才。

参考文献：

[1]盖地.税务会计学[M].北京：中国人民大学出版社，2015.

一、财务会计与税务会计的联系与区别

1.税务会计与财务会计的目标不同。税务会计是根据国家税法核算企业的成本，收入，利润以及所得税的会计核算系统，主要目的在于保证国家税收，调节经济与公平税负，为企业管理者与国家税收部门提供有效信息;财务会计则是根据会计准则对企业的财务成果进行核算，并为企业各个利益相关的人或单位提供实有效的信息，便于企业的投资决策。

2.税务会计与财务会计的核算对象差异。税务会计监督与核算的对象是与计税相关的经济事项，而财务会计核算是针对企业以货币计量交易的所有经济事项，包含了资金的循环、投入、周转以及退出等所有过程。

3.税务会计与财务会计的核算依据差异。税务会计是根据国家税法进行核算，财务会计则是企业会计制度与会计准则进行核算。财务会计强调遵守会计准则，根据会计制度来处理不同的经济业务，会计人员也因自身的情况与理解的特殊性，对一些相同的经济业务做出的不同处理与表述方式，因而就会出现不同的结果。这也是会计现理事务的灵活性与会计制度、会计准则具有一定弹性的表现。

4.税务会计与财务会计核算的原则差异。财务会计遵守配比原则与权责发生制，为使报表体现某一会计在职期间，企业的经营成果及财务状况，对企业在一定的条件下对费用与收益进行合理的评估，然而税法则遵守收付实现制的原则。是税收收入的保障，同时便于保管，一般情况准企业评估收益与费用。

二、税务会计与财务会计分离的必然性

随着市场经济的发展变化，在计划经济体制财税合一发挥了一定的作用，但是随着改革开放不断深入，计划经济体制实施，计划经济弊病日益彰显。

1.会计核算根不上市场变化需求，企业的发展要适应市场的变化，同时会计核算也要与市场发展相结合，财税合一的会计制度，在市场竞争中不具有灵活性，核算方法单一，不能适应市场发展需要。比如，通货膨胀与科技发展等不确定因素，因收入计量影响无法真实反映，导致会计核算与市场经济变化脱节。

2.财税合为一，导致会计信息缺乏真实性。由于税务会计与财务会计对收入存在原则上的差异，如果只追求财务会计与税务会计的制度合一，就会产生收入项的信息失误，最终造成决策性的失误。

3.稳定国家税收的前提条件是实行税务会计独立。财税合一的制度下，不能将会计利润与应税所得进行区分，使应税所得存在不确定性，使国家税收锐减，强制性税收体现不充分。纳税人为逃税或延期纳税一般都采用不开发票或延迟开票，这样一来，迫切需要税务会计独立，确保税法的严肃性与可靠性。税务会计的独立还会受到企业财务收支的影响。从不同国家的税收现状分析可以看出，其财务收支情况均未达到无需政府制定强制性税务会计要求。在我国同样需要政府从稳定税收的角度制定税务会计制度，实现税收目标。确保国家财政收入平稳，因而，实行税务会计独立已势在必行。

4.税务会计独立是企业制度改革之需要。企业实行自负盈亏，自主经营，自我发展与自我约束是企业制度改革的结果，是具备有独立法人资格的实体企业，制度改革实现了会计主体假设要求。企业注重自身的经济效益与生产经营效益，然而财税合一的模式，会计侧重于税务，财政，信贷等职能部门需求，对企业自身会计信息需要重视不够，违背了假设的会计主体。财税分离后，企业财务会计不受税法经约束，可以将会计管理职能在企业中得以实现，对企业经济活动可做灵活的会计处理。同时税务会计也能更真实的反映执行税收制度，真实的反映企业税款形成，缴纳与计算情况，满足国家税收信息等需求。也不须完全照税法规定进行会计方面的业务处理，企业财会计可以全身心的投入企业财务管理，减少核算工作，同时制定符合企业发展，利益的财务策略。

5.财税分离是会计改革之需要。财税合一的会计制度，主要特点是政策性强，并频繁变动，使会计研究、教育都得跟着制度转圈子，教材就是制度的说明书，对会计专用名词的研究、分析也是围绕财务与税制度进行，不能从理论上对其进行具有学术意义的解释;如涉及会计程序或计算方法变革时也会出于国家财政的承受力而放弃或推迟变革，由此可以看出，我国的会计理论教育、研究都带有政策色彩。会计改革的首要任务是规范会计学科，建立会计体系，只有财税分离，才能使会计制度相对稳定。税务会计依据国家税收法等调整纳税范围，实现国家税收保障，使国家政法得到体现，从而也使得会计学科更加规范化，真正建立会计体系。

三、财务会计与税务会计分离具有现实意义

随着市场经济的大力发展与企业经营在市场竞争中的加剧，企业实行财务会计与税务会计分离具有极其重要的现实意义，主要体现在以下几个方面：

1.有利于会计准则的国际化、财务会计规范化发展。财务会计是对外报告会计，需要为信息使用人提供有效的会计信息，信息必须遵从会计准则，能真实反映企业经营成果与财务状况，因而，财务状况不会因经济形势变化也跟着变化的税法制约，不因税法的改变而变动，但也不能根据税法的要求计算与缴纳税款。要解决这一矛盾的有效措施就是建立独立的税务会计，这样一来财务会计才不受税法的制约，减小与国际会计准则的差距，也能真正做到根据公允，事实要求提供会计信息。

2.确保税法的严肃性与科学性。税法是企业与国家之间处理税收的权利与义务关系的法律保障，需要企业无条件执行与遵从，由于经营活动存在一定的复杂性、客观性与灵活性，为了税收征管具有可操作性，这需要税法条文必须减少弹性规定。同时由于税法与会计准则的一些规定有冲突，难以做到财务会计把跟税收相关的处理结果都严格遵从税法规定，从而影响税收的征收，管理工作，税法的严肃性得不到体现。税务会计独立之后，税务会计是专门研究纳税活动如何依照税法进行，处理好企业与税务机关的良好关系，使税法的严肃性得以体现。

营改增毕业论文大纲

毕业论文大纲如下：

《绪论》。

一、选题的背景与缘由。

二、研究综述。

三、研究思路和研究方法。

四、创新与不足之处。

第一章：《中学物理教师专业发展的内涵、特点和意义》。

一、中学物理教师专业发展的概念和内涵。

二、中学物理教师专业发展的特点。

三、中学物理教师专业发展的意义。

第二章：《中学物理教师专业发展的现状与问题》。

一、中学物理教师专业发展现状调查。

二、中学物理教师专业发展面临的问题。

三、中学物理教师专业发展受限原因分析。

第三章：《促进中学物理教师专业发展的对策》。

一、创造积极的情感体验,激发教师自主发展的意愿。

二、改进教师培训模式,促进教师全面有效发展。

三、开展各类物理教学实践活动,促进教师专业能力的全面发展。

四、充分发挥教师发展规划的导向作用,指引教师专业发展。

五、完善相关政策制度,保障教师专业发展。

毕业论文提纲格式

一、论文题目。论文题目应能概括整个论文最重要的内容，言简意赅，引人注目，一般不宜超过20个字。毕业论文的标题一般分为总标题、副标题、分标题几种。

二、目录。既是论文的提纲，也是论文组成部分的小标题，应标注相应页码。

三、摘要。摘要是全文内容的缩影。应以极经济的笔墨，勾画出全文的整体面目；提出主要论点、揭示论文的研究成果、简要叙述全文的框架结构。

四、关键词或主题词。关键词是从论文的题名、提要和正文中选取出来的，是对表述论文的中心内容有实质意义的词汇。关键词是用作系统标引论文内容特征的词语，便于信息系统汇集，以供读者检索。

五、引言(或序言)。内容应包括本研究领域的国内外现状，本论文所要解决的问题及这项研究工作在经济建设、科技进步和社会发展等方面的理论意义与实用价值。

著名教育学家乌申斯基说：“没有任何兴趣，而被迫进行的学习，会扼杀学生掌握知识的意愿。”孔子曰：“知之者，不如好知者，好之者，不如乐之者。”许多心理学家和教育学家都有过这样的感慨。作为英语教师，我对利用英语课堂教学中培养学生的学习兴趣的重要性感触颇深。在此，愿将自己的点滴体会和作法介绍给同行，希望它能引起共鸣。 第一，提高自身综合素质（道德品质、语言知识、文化知识、言语表达能力和艺术、教研教改能力、交际能力和理论水平），努力使自己适应新大纲新教材的要求，适应新时期教育教学的要求。不断丰富教育教学理论、钻研业务；不断更新专业知识,了解专业发展的新动向。只有这样,才能根据学生和教学实际，运用不同的教学手段和技能技巧引导学生熟练地掌握英语，给学生以良好的影响。 第二，明确学生的学习目的、确定学习目标，激发学生的学习兴趣。当今世界正处在信息时代，科学技术迅猛发展，计算机的普及运用、网络的连通，正在使人类社会越来越成为一个相互依存的世界，英语则是这一世界的最有用的交流思想的工具。可以说英语已经成为了进入二十一世纪的通行证。通过给学生们介绍学习英语的重要性，再以日常生活中的运用英语的事例加以说明，使学生明确学习目的，端正学习态度，激发兴趣，增强求知欲。确定学习目标，可以让学生明确一个时期内或一节课的主攻对象，克服学习中的盲目性。这不仅可以增强学生学习的积极性、主动性，提高兴趣，而且是发挥学生主体作用的必要条件。 第三，指导学习方法，使兴趣正常发展。心理学的研究和教学实践表明：采用生动的，适合学生心理发展水平的教学方式，可以成功地培养学生的学习兴趣。如：英语教学（尤其在起始阶段）应该在唱中学，在情景中说，在说中熟，在游戏中运用掌握。在平时的教学中，教师多用英语组织教学，开辟英语语言环境，再配以大量的感性材料和电化教学手段，多给学生提供英语对话、表演、朗读的机会和时间，使学生在语境中学好英语，始终保持浓厚兴趣。因此，在日常的教学过程中，我侧重开展了以下活动： 1.坚持每节一笑或一哭。在每一节课的开始或结束前，请一名同学用英语讲一个让大家笑的笑话，或一个让大家哭的心酸故事。不仅锻炼了学生的英语口语、听力，而且提高了学生的心理素质。在很大程度上，也激发了学生的学习英语的兴趣。 2.结合教材内容中的重点、难点，给学生布置”每人每天五句漂亮英语”的任务。刚开始由教师根据当天所学内容提炼“五个具有一定鼓动性的地道的英语句子”，要求学生熟读，一直达到脱口而出的地步，并且创造机会让他们都炫耀炫耀他们的漂亮英语，地道的英语句子。经过一段时间的引导以后，开始逐渐地由学生自己去发现地道的英语句子。这一任务的经常性，使学生慢慢地形成了作读书笔记的习惯。几乎每个学生都有自己的“句子财富”。有时，他们甚至会因为报刊杂志上的某个精彩句子而兴奋不已；有时，他们甚至会一天找十几句漂亮英语，弄得我经常求他们允许我“盗版”。 3.每人每天准备一句谚语或名人名言，结组交流。各小组每天评一个最佳谚语或名人名言，在课前写在黑板上供大家欣赏。 4.每周阅读欣赏一篇好文章，从中汲取精华为我所用，并把它融会贯通，为写作打下坚实的基础。如：在我们学到第一册 UNIT 13，LESSON 50 Abraham Lincoln时，给学生介绍了著名的 Gettsburg Speech ；在我们学到第二册 UNIT 19，LESSON 74-75 Martin Luther King,Jr. 时，给学生介绍了著名的 I Have a Dream；等等。学生在研读这类文章时，不仅提炼出其中的精华消化吸收，而且渐渐地体会到“熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟”的感觉。 5.每周一歌。我充分利用录音机、电脑等电化教育学段，教会学生了许多英文歌曲，如：Yesterday Once More；Say you Say me；Old Black Joe；The Red River Valley；Whatever will be will be；My Heart Will Go On and On等。TITANIC中的一曲My heart will go and on一经班内同学唱出，校内的五名音乐特长生先后找到我，表示要实现英语学科上零的突破。 6.每月读一本英文故事书。要求每个学生根据自己的英语水平选读至少一本英语故事书。很多世界名著的简写本都成了学生的心爱之书，如：A Tale of Two Cities; One Million-pound Note;Adventures of Robinson Crusoe; Robin Hood; Stories by William Shakespeare;Treasure Island; Tom Sawyer; Jane Eyre; Oliver Twist等。 在这些做法的操作过程中，注意吃透教材的同时，还必须吃透学生情况，根据学生的认识水平，接受能力，知识基础等方面的因素，确定每一阶段方法方式；结合每天五句漂亮英语、名人名言、名人名篇的内容适时地培养学生的自信心，结合各项活动给学生提供产生“成就感”机会；经常提问，让学生自学、讨论，引导学生不满足于死记硬背，而注重理解，独立思考，多提供机会，使学生把自己的聪明才智用到掌握知识、解决问题上来，使学生感受到知识增长的喜悦，促使学生学习英语的兴趣进一步加深，真正学到知识，提高能力。 第四，全身心地投入教学之中，以爱心感动学生，以自己的行动行为带动学生。培养学生学习兴趣时，教师要尊重学生，爱护学生的自尊心，使学生对教师有亲切感、信任感，增强学生的学习积极性。在课堂教学时，教师做到精神焕发，情绪饱满，创造引人入胜的情景，使学生头脑中兴奋中心向着要进行的教学活动转移、接近，引起学生对即将进行的教学活动的兴趣和求知欲，创造一种对学习起推动作用的活跃气氛，使学生处于一种跃跃欲试的状态。这样学生听课情绪也会为之一振，并会以高度集中的注意力去听讲。长期坚持下去，学生才会“亲其师，信其道”。 通过一段时间的努力，学生都形成了稳定的、强烈的学习兴趣，产生学习英语知识、提高英语听、说、读、写、译能力的内驱力。学习英语再也不是负担，而是一种娱乐，一种休息。 每天课前，都会从教室里传出动听的英文歌声；每天一上课，都会有一名同学落落大方地走上讲台，给大家讲一个令人捧腹的笑话或一个令人难忘悲伤故事；每天一上课，黑板上都会写有班内五个学英语小组选出来的最佳谚语或名人名言供大家欣赏；每个月末，都利用一节课举办一个小型英语歌曲演唱会，名人名篇朗诵会，读书体会交流会；每一学期，组织一、两次英语综合能力大奖赛。每一次活动，无论大小，学生们都跃跃欲试，各显神通，人人有用武之地，个个有机会体验成功！ Educators famous Ukrainian Nina said: "No interest, and was compelled to carry out the study, would stifle students to acquire knowledge and the will." Confucius said: "Those who know, know as well, the good, not the music." Many psychologists and educators have had such emotion . As an English teacher, I used to train in the English classroom teaching students to learn the importance of deep feelings about. Here, their willingness to Experience and practices introduced to the peer and hoped that it would resonate. First, to improve our overall quality (moral character, knowledge of languages and cultural knowledge, verbal expression and the arts, education reform and research capabilities, interpersonal skills and theoretical level), efforts to adapt themselves to new outline new materials to cope with the new era educational requirements. Constantly enriched educational theory, studying business; Constantly updated expertise to understand the new trends in professional development. Only in this way can the students and teaching practice, using different means of teaching skills and techniques to guide the students to master English proficiency, students with good effect. Second, students learn to clearly determine learning goals and inspire students to learn. The world today is in the information age, science and technology are developing rapidly, the universal use of computers, network connectivity, the human society is increasingly becoming an interdependent world, the world of English is the most useful tool for the exchange of ideas. It can be said that English has become the 21st century passes. Through learning to students on the importance of English and then to use English in daily life examples to illustrate, to enable students to learn to clear, correct attitude towards learning, stimulate interest and enhance thirst for knowledge. Set learning goals, it will give students a clear or a period of the main targets, learning to overcome blindness. This will not only enhance the students learning the enthusiasm, initiative and raise interest, but students play the main role in the necessary conditions. Third, guidance learning methods, the normal interest in the development. Psychology research and teaching practice that: lively, suitable for students of the psychological development of teaching methods, students can successfully cultivate interest in learning. Such as: English Teaching (especially in the start-up phase) should be sung in schools, in that scenario, said in cooked, use master in the game. In peacetime teaching, teachers use English Teaching, open up English language environment Coupled with a lot of emotional power of the materials and teaching methods, to provide students with more English dialogue, performances, the opportunity and time to read, so that students in secondary Context good English, always maintained strong interest. Therefore, in the course of day-to-day teaching, I focused in the following activities: 1. Adhere each laugh or a cry. In each class, or the beginning of the end to an English speaking students with a joke for everyone laugh, or you cry to a sad story. Exercise not only students of English speaking, listening, but also improve the psychological quality of the students. To a large extent, also inspired the students interested in learning English. 2. Combining content of the materials focus on key to the students staged "per person per day five beautiful English" task. Teachers from the beginning of the day by refining content "will grow 5 with the authentic English sentence," the students familiar with, the stage has been reached blurted out, and to create opportunities for them to show they are flaunting a beautiful English, authentic English phrases. After a period of time after the guide, start gradually by the students themselves to find authentic English phrases. This task often, students slowly formed to study notes habits. Almost every student has its own "sentence wealth." Sometimes, they will even newspapers and magazines because of a brilliant sentence and excited; Sometimes, they will even say a few nice day for 10 English, I often get them for allowing me to "pirate." 3. Each day for a celebrity or famous proverb, a guitar group exchanges. On a day the teams best celebrity or famous proverb, in the classroom for inspection before writing you to the blackboard. 4. Weekly appreciate a good article to read, to learn the essence for our use, and to digest it, to lay a solid foundation for writing. Example: In our first learned of UNIT 13, 50 LESSON Abraham Lincoln, to the students on the famous Gettsburg Speech; We learned of the second UNIT 19, 74-75 LESSON Martin Luther King, Jr. When introduced to the students the famous I Have a Dream; Etc. . Students studying in these articles, which not only extracted the essence of digestion and absorption, and gradually realize that "familiar with the Tang Dynasty 300, a poem will not shrugged." 5. Every Monday songs. I fully utilize tape recorders, computers, and audio-visual education school, the church many students English songs, such as: Yesterday Once More; Say you Say me; Old Black Joe; The Red River Valley; Whatever will be will be; My Heart Will Go On and On. . TITANIC in a My heart will go on and on with the students singing classes, the school has five music talent and I find that English subjects to achieve zero breakthrough. 6. Monthly Reading an English story books. According to require each student to choose their level of English at an English story books. Many world famous acronyms of the students have become the beloved book, such as: A Tale of Two Cities; One Million-pound Note; Adventures of Robinson Crusoe; Robin Hood; Stories by William Shakespeare; Treasure Island; Tom Sawyer; Jane Eyre; And Oliver Twist. These practices in the operation process, pay attention to the materials thoroughly, students must also understand well, according to the level of understanding, acceptance, and the knowledge base, identify each stage method; With five beautiful English daily, celebrity famous, famous celebrities in the timely capacity to train students self-confidence, with various activities to provide students with a "sense of achievement"; often questions for students learning, discussion and guide the students satisfied with rote, and focus on understanding, independent thinking, provide more opportunity for the students to their talent use knowledge to solve question, to increase knowledge to enable students feel the joy of learning English to students interested in further deepening and truly learn, and enhance our ability. Fourth, threw himself into teaching, the students moved to love, to conduct their own actions led students. Training students interested in learning, teachers must respect students, students love the self-esteem, students teachers friendliness, a sense of trust, enhance student learning initiative. When teaching in the classroom, teachers do refreshed, emotional plump, creating spectacular scenes, in the minds of excited students to the center toward teaching activities transfer, nearly caused students to the teaching activities of the forthcoming interest and thirst for knowledge, creating a starting role in promoting the study of living Yue atmosphere, the temptation to students in a state. Such students will be taught emotional our spirits and will be highly concentrated attention to the lecture. A long time to go, students will be "pro-its divisions, its letter Road." Through the efforts of a period of time, students have formed a stable, strong interest in learning and knowledge have to learn English to improve English language skills of listening, speaking, reading, writing and translation capabilities Drive. Learning English is no longer affordable, but an entertainment, a break. The day before, from the classroom will be warned that the English-sounding voice; A school day, students will have a royal took to the podium, speaking to you is himself a joke or a sad story is unforgettable; One day classes will be written on the blackboard in five English classes elected by the Panel the best celebrity or famous proverb for you to; at the end of each month, using an English class held a small concert songs, recite the famous celebrities, reading of the exchange; each semester, an organization, two English comprehensive ability Grand Prix. Every event, large or small, students have the temptation to channel, they have all, everyone has the opportunity to experience success!

en,keyi

论文常被用来进行科学研究和描述科研成果的文章。它既是探讨问题进行科学研究的一种手段，又是描述科研成果进行学术交流的一种工具。论文格式封面论文常指用来进行科学研究和描述科研成果的文章。它既是探讨问题进行科学研究的一种手段，又是描述科研成果进行学术交流的一种工具。它包括学年论文、毕业论文、学位论文、科技论文、成果论文等，总称为论文[1]。论文格式就是指进行论文写作时的样式要求，以及写作标准。直观的说，论文格式就是论文达到可公之于众的标准样式和内容要求。结构论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成，其中部分组成(例如附录)可有可无。论文各组成的排序为：题名、作者、摘要、关键词、英文题名、英文摘要、英文关键词、正文、参考文献、附录和致谢[2]。题目1.题名规范题名应简明、具体、确切，能概括论文的特定内容，有助于选定关键词，符合编制题录、索引和检索的有关原则。2.命题方式简明扼要，提纲挈领。3.英文题名方法①英文题名以短语为主要形式，尤以名词短语最常见，即题名基本上由一个或几个名词加上其前置和(或)后置定语构成;短语型题名要确定好中心词，再进行前后修饰。各个词的顺序很重要，词序不当，会导致表达不准。②一般不要用陈述句，因为题名主要起标示作用，而陈述句容易使题名具有判断式的语义，且不够精炼和醒目。少数情况(评述性、综述性和驳斥性)下可以用疑问句做题名，因为疑问句有探讨性语气，易引起读者兴趣。③同一篇论文的英文题名与中文题名内容上应一致，但不等于说词语要一一对应。在许多情况下，个别非实质性的词可以省略或变动。④国外科技期刊一般对题名字数有所限制，有的规定题名不超过2行，每行不超过42个印刷符号和空格;有的要求题名不超过14个词。这些规定可供我们参考。⑤在论文的英文题名中。凡可用可不用的冠词均不用。摘要摘要是文章主要内容的摘录，要求短、精、完整。字数少可几十字，多不超过三百字为宜[3]。