关于支付结算论文的参考文献

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金融学位论文

论文既是探讨问题进行学术研究的一种手段，又是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。以下是我收集的金融学位论文，欢迎查看！

对于金融管理工作而言，金融会计在其中有着极其重要的影响力，在金融危机发生之后，我国大多数企业都受到了极大的影响。从金融危机之中，我们就可以清楚的认识到金融会计的重要性，因此，对金融会计的风险要予以高度的重视。本文主要围绕金融会计风险的防范进行分析，并提出相应的化解方法。

前言

近些年来，随着各种金融案件的频繁发生，人们对金融会计的风险规避变得更加重视。而在金融会计的主要功能中，核算与经营管理是其中的主要功能，故此，通常所说的金融会计风险，也就是在企业的经营管理过程中，因为核算出现了失误，继而导致企业的决策出现了重大的失误，进而引发一些不确定的损失，金融机构也会受到信誉乃至财产生的损失。因此，我们要切实安继强对金融会计风险的防范，一旦出现风险，那么就急需要用最快的方法进行解决，以保证企业的健康发展。

一、金融会计风险的主要类型

1.信息失真

造成会计信息失真主要有以下几方面原因，一是因为人为的原因，也就是会计人员做出了一些违规行为，以促使自己的利益需求得到满足。二是因为技术方面的原因，当会计工作人员的专业素养不高，对会计准则以及制度的理解不够深入，也会导致会计信息的失真。而会计信息失真又会带来较大的风险，因为其掩盖了真实的情况，导致经济运行偏离了正常的运行轨道，最终造成决策失误。

2.监督乏力

会计监督属于一种监督方式，能够进一步改善企业管理内部的经济，能够极大的保证会计信息质量。由于会计工作往往会与金钱有着密切的联系，因此，会计工作人员很容易做出一些违规行为。而这些违规行为的产生主要还是因为会计核算的监督不力，虽然我国大多数法律都要求企业要依法经营，然而，在大多数情况下，惩罚制度却未能跟上。与此同时，内部监督力度不强更是会导致会计人员更加嚣张，不仅会存在技术上的失误，还会导致一些携款潜逃的案件发生，这种违规行为也就增加了经营风险。

3.财务成本风险

财务成本核算主要是对企业在一定时期内的成本耗费进行计算，故此，与经济利益有着较深的影响。然而，如果在财务核算过程中，所使用的方法不恰当，那么就会蒙受较大的财务风险。对于银行而言，存款就如同救命草，它能够促使银行的资金实力得到进一步的增强，能够提升企业的竞争能力，但是银行在扮演着存款角色的同时，还扮演着支出大户的角色，这两者是相互联系，相互依存的。然而对于我国大多数中小企业而言，都面临着融资困难的困境，向银行借款是一个重要的融资渠道，因此，对于大多数企业而言，银行就是其救命草。然而，无论什么银行都不愿意提供长期信贷，所以，大多数企业都面临着一个稳定的资金来源困难，而这就会产生债务风险。若投资者没有对所筹集而来的资金予以科学合理的利用，那么就会造成银行的财务成本风险。

4.操作与管理

若操作人员的责任心不强，或者说操作人员的法制观念非常淡薄，那么也会带来较大的财产损失，而这项风险往往是由于操作人员的技术所导致的，一旦处理不当，那么会导致企业的信誉受到损失，此外，还会导致领导的决策出现失误。

5.会计创新风险

不管是从摆脱当前的困境出发，还是要应对当前激烈的市场竞争需要，会计都是需要不断创新的。特别是在财务管理方面，有着较大的发掘潜力。但是如果创新不结合自身的情况，就会导致一些无法控制的效益风险的发生。

6.支付结算风险

会计结算制度历经多见的发展与实践，已经逐渐形成了一个较为完善的体系。然而，在实际工作之中，尚有较多的问题未能得到有效的解决，特别是在大额提现方面，需要高度重视。而在大额提现中，越权办理大额支付是其中最为严重的问题，由于一些会计人员的风险防范意识极度缺失，这种状况的表现非常突出，并且没有得到有效的解决。如果对大额的提现不进行严格的审核，那么就很容易导致支付结算风险的产生。另外，随着票据的使用范围被逐渐的扩大，许多伪造的票据纷纷涌现，而这就给我国银行带来了极大的困扰。假票所设计的范围较广，存在着较大的隐蔽性，一旦出现内外勾结的情况，那么将造成恶劣的影响，会扰乱企业的正常生产，会使银行的经营活动受到了一定的影响。之所以会出现假票泛滥的现象，还是因为我国各部门对票据风险的认识较为缺乏，制度观念较差。主要来说，假票泛滥是由于以下几种原因所造成，（1）协调不够、（2）票据的印制不够规范、（3）票据的质量存在较大的问题、（4）银行辨别假票的技术还较为落后。

二、金融会计风险的防范

在金融这种高风险行业中，金融会计是其中的基础，如果这种基础不够稳固、不够扎实，那么就会使金融安全难以有效的运行，会导致企业不能够取得良好的发展。因此，对金融会计风险进行防范就有着重要的现实意义。

1.对相关的'制度规范进行完善

现如今，金融业取得了较快的发展，但是与之有关的会计制度去没有得到完善，因此较易导致一些会计风险问题的存在。从当前的情况来看，各金融企业应该对会计的职能管理进行完善，加强对会计的工作秩序的整顿，以提升真实核算资产的质量，进而更好的来防范会计风险。与此同时，在对制度进行不断完善、不断规范的同时，还要以国家的法律为基础，结合自身的实际情况来改善企业的经营现状。在制度上，我们又分为以下几种，第一，会计工作制度、第二，管理职能制度。会计的工作制度主要是以自身为基础，改变一些方法，例如，对一些账目的条件限制进行放宽，对于一些苛刻的规定进行相应的改革。但是管理职能制度则不同，其主要是为了实现内部控制，为了实现监督职能的更好发挥。

2.建设内部控制监督制度

在金融机构中，科学有效的内部控制与监督是其中的运行机制。从决策实施再到控制与监督，能够促使金融企业的管理者在一个最短的时间内发现所存在的风险，进而予以及时的解决，以减少因为监督乏力而导致的利益损失，促使会计工作能够井然有序的运行下去，从而促进经营管理水平的提升。若没有一个较好的内部控制，那么就会造成信息失真的现象频繁发生，会导致混乱的财务收支管理出现违规操作，这就会导致国家或者是单位蒙受了较大的经济损失。因此，建立一个科学有效的内部控制制度具有重要的现实意义。

3.加强会计人员的建设

加强会计人员的建设，对会计人员的基本知识与专业技能进行培训，防止它们在技术上出现失误，从而减少因为技术失误而导致风险的产生。此外，要对会计人员的政治思想进行教育，防止他们因为满足自身的私益而出现了违规的操作。还要加强会计岗位的考核制度，对于表现优秀的会计人员给予适当的奖励，对于工作不负责的会计人员给予一定的惩罚。如果会计队伍具有以下几方面的特点，（1）政治素质好、（2）业务素质硬、（3）管理水平高，那么就能够有效的防范与化解金融会计危险，

4.要充分运用现代化操作手段

充分运用现代化的操作手段，是对金融会计风险进行防范的一个重要手段，这是由于计算机会计核算系统能够对各种报表进行整理，当对各类账目进行查看与分析时，只要进入到会计核算系统之中，就能够得到预期的结果，这也就提升了企业的工作效率，继而大大降低了出错率。因此，要提供信息完整的的会计信息，就要建立一个计算机会计核算系统。随着网络时代的来临，计算机会计核算系统在今后必然会取得更好的发展。

三、分析与建议

综上，会计金融的风险与以下几方面有着密切的联系，（1）机制、（2）企业的管理、（3）会计工作人员，因此，我们就需要予以各个击破。首先，要建立一个完善的会计制度，建立一个科学的内部控制机制，通着这个科学的内部控制制度来对会计人员予以管理，以培养出素质较高的会计人员，进而防范因为个人的疏忽大意而导致效益的风险。

四、结语

对于金融管理工作而言，金融会计在其中扮演者极其重要的角色，在发生金融危机之后，我国大多数企业都受到了较大的影响。因此，在金融工作中，金融会计的作用至关重要，我们应该高度重视金融会计的防范措施。而这就需要我国对与金融会计有关的制度机制进行不断的改革，要求企业要加强员工的风险防范意识。此外，企业还要以当前的市场情况为基础，结合自身的实际经营状况来不断的完善本企业的经营策略，从而提升企业的竞争力，规避金融会计风险。

摘要 ：在世界经济大环境的影响下，我国社会主义市场经济不断发展和改革，金融体制会随着世界经济的发展而发展，波动而波动。现代经济发展的重点和核心是金融行业，而拥有良好的金融环境对金融行业的发展有着举足轻重的作用，影响着金融行业的生存和发展。金融行业存在着高风险性，世界经济秩序发生混乱，发生金融危机，也就会制约着金融行业发展。因此，金融行业为了有效防止和控制风险，就必须事先做好防范措施。本文介绍了新型金融环境下金融会计风险的成因及防范措施。

关键词 ：金融环境；风险；措施

一、浅析金融会计风险的成因

1.市场竞争日益激烈

随着社会经济的不断发展，金融业的竞争更加激烈，我国实行的是社会主义市场经济，它的实行，促进资源的有效配置，推动国民经济的快速发展。但是，在发展过程过快的前提下，市场经济的不足日益显露，垄断、官场腐败和社会腐败、不公平竞争等，使经济环境更加复杂多变，加重了金融会计的风险。

2.金融会计机制存在问题

为了加快社会主义市场经济的步伐，推动我国经济越快越好的发展，金融行业实行了金融改革，促使金融机构设立门槛相对降低，更多的金融机构设立，在一定程度上带动了我国经济的发展，但是我国金融机构毕竟处于起步阶段，与资本主义发达国家金融机构相差甚远，发展还不够成熟，发展水平还有待提高。一些中小型金融机构尤其刚起步的金融机构还不能完全符合金融会计制度的要求，对风险发生的防范意识薄弱，不能做好控制和防范措施。而且，我国的现行的金融会计制度存在不足，它更多强调金融机构在运行过程中的情况，并未对前期的风险防范措施做出合理准确的说明。

3.管理模式不健全

随着金融行业的快速发展，一系列关于金融会计的管理条例和法规出台，这只能在一定程度上在外部减轻金融会计风险，营造了相对安全的外部环境。但是最主要的风险出在金融机构的内部。很多金融机构的管理体制存在缺陷，管理模式不健全，管理机制混乱。内部的改革停滞不前，监督体制不健全，监管力度差，不能进行有效的监督。金融会计机构内部的人员不能坚守职责，出现一些凭证填制错误，会计信息失真、不按工作流程走，越权工作、私吞企业内部资金等混乱内部管理现象，内部更容易产生金融风险。

4.从业人员素质参差不齐

从业人员是金融机构正常运行的重要主体，当前，很多金融机构的从业人员综合素质不高，无法达到金融行业发展的要求，直接影响工作的质量和效率，从而这个金融机构的发展。我国虽然出台相关法律法规，大力支持金融企业的发展，高校设立专门的金融专业来培养和训练人才，但是这些人才最后都不能成为金融机构的中坚力量。而且在人才短缺的情况下，金融机构往往会降低招聘标准，招到一些综合素质不高，缺少专业知识的人员。所以，从业人员综合素质不高，也是加大金融风险的一个因素。

二、金融会计风险的防范措施

1.建立健全金融会计体系

建立健全金融会计体系是防范金融风险的重要措施，是金融机构内部的重要组成部分，因此推动金融行业的健康发展，就要建立健全金融会计体系，建立内部规范化体制，加强内部管理体制，明确各岗位职责。与其他业务相互配合，提高工作效率，更有效的防范金融会计风险。

2.有效发挥金融会计核算监督职能

不管在各行各业，监督这个职能是必不可少的。规范金融监督体系是防范金融会计风险的有效举措。有些金融机构为了自身的利益，把监督这个职能直接缺失了，从业人员违反法律法规的现象屡见不鲜。因此为了有效地控制和降低风险，必须有效发挥金融会计核算的监督职能，做好事前监督和事中监督，制定好事后补救措施。各个部门相互独立，以避免出现越权工作，互相串通勾结等现象，营造良好的内部控制环境。从业人员也要积极参加监督工作，调动从业人员监督的积极性，坚持工作的真实性、合法性的工作原则。最大限度的防范风险。

3.注重综合人才培养

人才对于行业的发展起着至关重要的作用。金融机构在人员配置方面要慎重，要培养高素质人才，提供培训和学习，提高他们的专业素养，为金融从业人员提供合适的岗位。并要求从业人员熟知金融行业的法律法规，自觉遵守各项规章制度，开设专门的职业道德课程，提高从业人员的职业素质。建立奖惩措施，激励从业人员的工作积极性。对于在工作中要优秀表现的，自觉加强职业道德素质和专业知识，又能对工作有效监督的人员进行奖励。对于工作不认真，违反法律法规，不遵守规章制度的人员要及时移送司法机关处理。从而提高了整个从业团队的素质。

结语

金融环境是金融机构的依托，没有良好的金融环境，金融机构也很难实现良性发展。当前，在新型金融环境下，金融机构想要获得更多的市场占有率，实现自身的健康快速发展，获得更多的基金，那么也会在发展过程中遇到很多金融风险和问题。社会主义市场经济下，各行各业相互关联，金融行业出现波动也会影响着其他行业的发展，进而影响整个社会经济的健康发展。因此，必须要对新金融环境下的金融会计风险有一个准确的认识，把握金融发展的大局，对金融风险进行有效的防范，以促进金融行业的良性发展。

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支付结算论文参考文献

财务论文参考文献

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电子货币发展状况分析论文

电子货币的出现和推广应用，在带来诸如方便、快捷和实现低成本交易等巨大好处，以及促成了电子商务的快速发展的同时，金融风险也伴随电子货币悄然而至。下面是我为您搜集整理的电子货币发展状况分析论文，欢迎阅读借鉴。

摘要：电子货币的发展对社会经济来说是一把双刃剑，它在带来巨大好处的同时，也带来了引发金融风险的潜在因素。文章分析了我国电子货币发展存在的金融风险，然后对存在的风险提出相应的对策，以便更好地规范和驾驭这一货币形态演变的最新形式。

关键词：电子货币；金融风险；对策研究

随着全球数字信息化和金融电子化的迅猛发展，一种全新形式的“货币”——既非纸币又非硬币，在20世纪80年代悄然出现，缓慢但又异常坚定地扩大其影响，人们对它也有了越来越浓厚的兴趣。这种“货币”就是被媒介称为革命性未来支付手段的电子货币。在网络技术进步和电子商务快速发展的两驾马车共同推动下，电子货币正在动摇传统支付手段的支配性地位。

一、我国电子货币的种类

(一)非金融机构类电子货币

电信、公交、厂商等企业和学校是这类电子货币常见的发行机构，IC卡是这类电子货币最常见的形式。非金融机构类电子货币的主要特征是要求客户预先储值，即发行机构预先收取客户现金，然后发行等值的、可在客户消费结算时从中扣减金额的电子货币。由于是发行机构预收客户现金，客观上使其电子货币成为了游离银行之外的另类“存款账户”，对银行储蓄，尤其是活期储蓄形成分流。

(二)金融机构类电子货币

金融机构类电子货币是目前我国最为规范的电子货币。商业银行和信用卡公司是其主要的发行机构，此类电子货币产品有具有透支信用功能的信用卡和一般存款支取转账功能的借记卡及电子支票。

金融机构类电子货币最大的特点是有银行等金融机构的参与，并将电子货币的发行和使用纳入进自身的监管体系，体现了这类电子货币规范性的一面。但电子货币的支付与传统通货(现金、转账、支票和汇票)的支付有着较大的差异，特别是银行机构类电子货币，在借助银行网络和计算机网络的条件下，可以在瞬间实现巨额资金的转移，这种大量资金突发性转移无疑会加剧银行业务、金融市场，甚至是社会经济的波动。

二、我国电子货币的发展状况

金融电子化建设是我国1993年开始实施的“金卡工程”的重点。自实施“金卡工程”以来，电子货币正在我国得到广泛地应用。截止2003年，我国累计发行银行卡和IC卡等电子货币亿张，其中各类银行卡亿张，各类IC卡13亿张，全国人均持卡近张。一个全国性的跨银行、跨地区的银行卡信息交换网络已经初步建立。然而与电子货币发行机构和人们接受电子货币的热情相比，人们实际使用电子货币支付结算则稍逊一筹，显得较为清淡。

造成这一强烈反差的原因是大多数人仍然在传统的支付结算习惯和使用电子货币支付结算新型方式间徘徊，对电子货币的安全性心存疑虑，对使用电子货币支付结算采取较为保守的观望态度，一般只在小额交易中如：公交车费、家庭水电燃气费等方面使用电子货币支付结算，享受电子货币的好处——省却缴款等待、找零麻烦等；而大额交易仍然沿用传统的方式支付结算，以回避可能存在的风险。但在全球数字化浪潮和电子商务快速发展的今天，目前处于从属地位的电子货币，在我国也将会随着开展电子商务的客观需要，以及人们数字信息化观念的转变和持卡消费意识的提高而得到较大地发展。

三、我国电子货币发展的金融风险分析

电子货币的出现和推广应用，在带来诸如方便、快捷和实现低成本交易等巨大好处，以及促成了电子商务的快速发展的同时，金融风险也伴随电子货币悄然而至。

(一)电子货币的安全风险

电子货币的安全性是指对于电子货币所有者所有权的保障程度。电子货币与传统通货相比，所具有的成本低(保存成本、流通成本、使用成本)、高效率和灵活性等巨大优势，都离不开一个基本的假设：电子货币是安全的。离开了这一基本假设，即电子货币的安全性若不能得到保证，那电子货币的所有优势不仅荡然无存，而且它还会成为金融动荡和社会不稳定的罪魁祸首。

电子货币的安全性涉及到社会的公信心，特别是对国家金融体制的公信心。因而电子货币的安全性自然也就成了推广应用电子货币各国共同关注的焦点。

(二)电子货币的信用风险

目前在我国推广应用的电子货币，不论是非金融机构发行的储值IC卡电子货币，还是金融机构发行的信用卡和借记卡电子货币，发行机构和电子货币所有权人之间均存在广义上的信用关系。在这一信用关系中，债务人拒不履行义务或逃避履行义务的可能性构成了电子货币的信用风险。

另外，在整个的.电子货币运行过程中除了发行机构和所有权人之外，还涉及分销、结算和清算等中间机构。这些机构之间、机构和所有权人之间的权利义务往往是靠一对一的双边协议来界定，一旦发生争议或纠纷，只能延用合同法来进行调整和裁决，而没有相应电子货币方面的专门法律、法规。这与电子货币快速发展的形势是不相适应的。

(三)电子货币的国际传递风险

跨国旅游和电子商务的蓬勃发展，以及国际信用卡的开发使用和国际电子结算清算系统、票据的电子交换系统等广泛应用，使电子货币正逐渐成为国际间的一种重要的结算手段。这就使得金融风险和支付结算中的汇率风险在国际上进行传递成为可能。从更广泛的意义上，跨国洗钱等犯罪活动也属于此类风险。风险的客观存在和实际经济金融的客观需要，是推广应用电子货币的各国金融当局共同面临的监管的两难选择：严格监管阻碍经济和国际贸易(特别是电子商务)的发展，并造成本国公民境外支付的不便；放松监管会造成境外金融风险向本国传递、跨国洗钱也难以有效遏制，并存在一定支付结算的汇率风险。

四、我国电子货币发展的风险防范对策

(一)电子货币的安全风险防范

对电子货币安全风险的防范，我国金融当局应着重从两个方面着手：一是进一步完善现有的电子货币支付的技术保障。包括：

(1)制定电子货币市场准入规范，建立发行机构的资格审查制度，树立电子货币的社会公信力，从源头上消除个别突发性事件造成电子货币所有人的心理恐慌而导致可能的金融风险和社会的不稳定；

(2)在健全发行机构内控体系的基础上，强化金融监管，督促发行机构严格自律，努力消除内部隐患，规范运作；

(3)组织技术力量和开展广泛地国际合作，堵塞电子货币支付系统可能存在的漏洞，保障电子货币所有权人的合法利益。二是通过立法，对盗用他人电子货币和非法网络入侵的行为，准确界定其法律性质，加大法律的惩罚力度，形成一种强大的法律威慑力，震慑此类违法犯罪行为。

(二)电子货币的信用防范

首先，金融当局应积极研究电子货币发展的不同阶段的特点，制定电子货币规范化运作的法律、法规，要明确界定各参与机构及所有权人的权利义务，适时地对新出现的问题，会同立法机关作出相应的司法解释。

其次，金融当局应将电子货币的发行及管理纳入金融监管体系之中，避免出现金融监管缺位。

具体措施包括：

(1)设立“电子货币特别账户”管理机构，规定发行机构要在该机构开设电子货币特别账户，由该机构对电子货币账户进行集中管理，以便金融当局能随时掌握我国电子货币的规模和余额，为制订监管法律、法规提供准确的依据。

(2)根据电子货币发行机构电子货币余额向其征缴准备金，增加其“漏出”效应、降低乘数效应，防止人为的放大社会信用规模而放大信用风险。

(3)建立预警机制，甄别大额电子货币支付和不正常电子货币支付，并对其进行更加严密地监管，防止信用风险扩散。当然这需要明确“大额支付”和“不正常支付”的界线，防止走向另一个极端——监管过度而浪费有限的人力物力资源和造成支付的不便。

(4)对非银行电子货币发行机构要规范其预收款的使用和资金头寸管理。金融当局应合理规定一个最低必须用于其所提供的服务或商品范畴的资金比例，以保证非银行电子货币发行机构能够履行其自身承诺的义务。

(5)建立健全电子货币的结算清算系统，建立个人信用档案，合理选择个人信用评价指标，加速我国社会信用体系建设。

再次，金融当局应未雨绸缪，针对电子货币能快速实现资金转移而隐藏巨大信用风险的特点，建立不同信用风险等级的应急预案。从而在信用风险不幸成为现实时，也能从容化解，降低风险的影响面和化解风险的代价。

(三)电子货币的国际传递风险防范

我国金融当局应采取更加积极的措施应对此类风险。

(1)开展国际间合作，与国际社会一道共同打击跨国洗钱犯罪活动；严密监控和防范借助电子货币的跨国偷逃和取国家税款(关税和出口退税)、非法资金外逃及其他损害国家利益的跨国金融犯罪行为。

(2)对国内持电子货币出境消费的个人，应规定必须持有的电子货币最低额度和最高信用额度；对采用电子货币结算的电子商务活动，采取电子支付和书面申请相结合的制度；与他国金融当局合作，签订双边电子货币结算清算协议，消除汇率风险和金融风险的国际间传递。

(3)建立适应电子货币国际结算清算的国际金融形势评估体系，防范金融风险向国内传递。

在网络技术进步和电子商务快速发展的两驾马车共同推动下，电子货币挟持巨大的优势，合着时代的节拍，正在动摇传统支付手段的支配性地位，即将开创人类社会一个全新的货币时代。但在乐观的同时，也应正视电子货币带来的风险，金融监管当局对此要有足够地警觉，并要采取积极的预防措施，使我国既能充分享受电子货币带来的好处，把握住发展的机遇，适应金融变革的趋势；又能防范电子货币带来的潜在风险对我国金融体系、经济生活的负面冲击。

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铁路运输企业电子支付探讨论文

摘要： 随着INTERNET的快速发展，电子商务飞速的融入了每个人的生活，面对竞争日益激烈的运输市场，中国铁路亟待在支付手段上实现信息化和现代化，建设中国铁路的电子支付系统势在必行。铁路电子支付应运而生，并焕发了勃勃生机。它的优势何在？面对多样的业务，账务应如何处理？今后如何继续快步稳健发展？本文尝试着从个人实际工作的角度对这些问题进行初步探讨。

关键词： 铁路运输行业电子支付；流程；会计处理；建议

2010年1月，原铁道部决定建设铁路运输业电子支付系统。同年9月，系统总体方案和安全技术方案通过专家评审，标志着中国铁路电子支付系统建设全面启动。2011年1月15日，客运POS/TVM银行卡支付业务在北京、郑州等八个铁路局256个车站的746个窗口和4台TVM上线运行。同年12月，互联网售票实现全覆盖。2012年8月，快运货物班列的预付款电子支付业务成功试点，2013年12月，手机WAP支付试点运行。在客票电子支付系统安全稳定运行4年多的经验和基础之上，中国铁路总公司进一步要求于2015年5月20日起，在全路各货运办理站开通试运行货运POS机刷卡支付业务，使货主免于在车站和银行之间奔波。至此，电子支付系统覆盖了铁路运输行业的客运、货运两大板块。

一、铁路电子支付的含义

铁路电子支付是指铁路客户通过电子支付设备的终端发出指令，实现向铁路运输企业支付资金的行为。铁路电子支付包括站点POS终端支付、自动售票机TVM支付、移动支付、互联网支付及其他电子支付。

二、铁路售票电子支付的业务流程

铁路客户申请支付，制票系统得到指令后提交信息给电子支付平台，电子支付平台传送信息至银行，银行与电子支付终端发出的指令进行比对确认，将操作结果提交电子支付平台，支付平台将支付结果返回给制票系统，制票系统得到确认后为铁路客户制票。

三、铁路运输企业电子支付的优势

（一）操作简单，结算快捷，降低资金风险。

克服了现金、支票作为主要支付手段存在的弊端，不用找兑清点，降低了结算人的风险，使资金的流通变得方便快捷，即时到账。

（二）功能强大，满足各种管理需求。

铁路电子支付系统一目了然的管理界面，在体系结构上采用多级权限体制，运营平台的各级管理人员可以根据自己不同的业务类型和人员进行授权。其九大功能（线上线下支付退款、线上付款现下退款、跨地域跨商户退款、错误自动冲正、偏差及时处理、日中两两对账、资金价差结算、实时在线监控、数据统计分析）集中了电子支付业务的所有大数据，并及时进行后台分析，方便铁路企业的账务管理。

（三）提升服务质量，强化行业优势。

过去，货主办理货运缴费要在车站和银行间往返多趟，有的业务会因此产生滞纳金。投诉较多、服务质量受到影响。如今，铁路电子支付是以信息化建设为依托、以客户需求为导向的金融服务，真正实现了“便利出行，温馨出行”，取得了巨大经济效益的同时也收获了巨大的社会效益。同时，电子支付采取摘要校验、分级加密、硬件加密、数据签名等多种安全措施，实现了不同地域不同渠道的异地退改签，互联网退票后在窗口退改签，运输变更到达支付等多业务接入和大并发量交易处理，提升了铁路在行业竞争中的优势。

（四）提高服务效率，节约运营成本。

通过实施铁路电子支付可为客户提供不间断的票务信息服务，提升了铁路系统的服务质量，提高了运营效率，节约了运营成本，减人增效，为铁路的再发展、再建设积聚能量。

四、铁路电子支付的会计处理

（一）一般业务的账务处理

车站每日结账后，会将“POS结算总计单”与售票系统“卡交易明细表”的金额进行核对，并将核对后的金额在“运输进款收支报告”中“已汇缴上级单位进款-本站POS机收款”项目列示，收入管理部门据以入账。借：内部往来-已缴运输收入-已结算POS机售票售票进款-已结算平台货运POS机进款贷：运输进款结算

（二）偏差业务的账务处理

电子支付偏差是指应收票款（或运杂费）与电子支付平台的实收款之间的差额。当POS结算总计单金额大于售票系统卡交易明细金额时，产生多缴款；当POS结算总计单金额小于售票系统卡交易明细金额时，产生的是少缴款。发生的电子支付少缴款在运输进款收支报告的支方列示，“发生POS机售票少缴款”项目，后由旅客或责任人以现金补缴，其账务处理如下：发生时：借：其他应收款—电子支付少缴款贷：内部往来—应缴运输收入补缴时：借：现金贷：其他应收款-电子支付少缴款对于多缴款，由于票款已经通过电子平台上缴铁路总公司收入账户，所以，它的处理还有一个核对和退回的过程。对于偏差的处理流程也不断简化：过去是总公司电子支付平台将汇集的偏差信息发到各营业车站，由车站根据POS交易凭条审核确认偏差是否可退，然后将确认的'信息返回总公司电子支付平台。审核工作需总公司支付平台、路局、车站三级核对，工作量大、时间长，引发旅客大量投诉。2012年后，改由总公司电子支付平台统一将汇总的偏差信息实现了“后台比对”，把比对结果直接提交给银行办理退款，简化了业务流程，缩短了退款周期。账务处理如下：例.旅客张某购票刷POS机95元，由于操作问题，刷卡信息未传到制票系统，制票失败。张某只能再次刷卡，这种情况下，两笔进款对应一张客票，产生一笔电子支付多缴款。借：其他应付款（已缴电子支付多缴款）95贷：其他应付款（电子支付多缴款）95由此可见，电子支付多缴款在发生时就直接办理退款转销了。

（三）退款业务的账务处理

电子支付退款一般发生在客运旅客身上，客户使用互联网或POS机支付成功后，需办理退票退款，此情况原则上要求按照原支付渠道办理退款。1.正常退款的处理电子支付退款原则上以原渠道退还，即支付现金的以现金方式退款，刷卡方式支付的仍退还到原支付银行卡内。售票员在客票系统里为旅客办理退票，同时，POS机打出“退款受理凭条”，表明该退款信息同时发送支付平台。这样，客票系统里售票信息和电子支付平台卡交易信息达到同步，比对一致，账务无需处理。2.非常规退现的账务处理电子支付非正常退现即退票时没有以原渠道退还，多指以电子支付方式购票，但在退款时以现金方式退还。这种情况当日结账时，会发现电子支付交易出现多缴款而现金交易出现少缴款，电子支付平台在随后接收到售票系统传送的退票信息时，将会按照退款受理将票款返还到旅客支付卡上，此时，退票旅客会同时收到两笔退款，造成铁路运输收入的流失。遇此类情况，营业车站应将退票交易信息及时上报路局，同时，在运输进款收支报告的收方列报发生POS机售票多缴款，支方列报发生少缴款，以减少收入的流失，账务处理如下：借：运输进款结算贷：其他应付款-电子支付多缴款借：其他应收款—少缴款贷：运输进款结算

五、对客货运电子支付发展的建议

（一）建立明细台账，动态管理设备。

站段和路局收入部门要分车站、分银行的设立客货运POS机明细台账，对电子支付设备的安装、撤销、变更以及窗口号（代售点窗口）予以动态记录，保证电子支付设备与窗口一一对应，确保其身份的唯一性。

（二）总结经验做法，做好人员培训。

路局收入部门主管科室可以将几年来客货电子支付好的做法和经验加以总结，组织站段以及车站收入相关人员的定期培训，确保操作者能够熟练掌握POS、TVM机等各种电子支付设备的使用和管理方法，严格操作规范，落实岗位责任，防止运输收入进款的非正常流失。

（三）加强部门配合，不断完善系统。

目前，客运的电子支付业务基本运行平稳，对各种突发情况的处理经验已比较丰富。货运电子支付的运营还亟待磨合和调试，货运电子支付试运行刚一年有余，与过去路局自有的货运POS支付系统同时并行，营业车站转换工作习惯，上手新系统还需时日。货运POS系统的测试完善还有赖于营业车站、货运部门、收入部门、签约银行、信息部门多方的密切配合。关注客货运电子支付的动态运行，各负其责，加强部门单位间沟通协作，使支付系统运转的效率和安全性不断完善，这是我们坚持不懈的目标。

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作者：张艳

一、前言 电子商务全球化的发展趋势中，电子商务交易的信用危机也悄然袭来，虚假交易、假冒行为、合同、侵犯消费者合法权益等各种违法违规行为屡屡发生，这些现象在很大程度上制约了我国电子商务乃至全球电子商务快速、健康发展。限制电子商务的发展主要因素就是电子支付手段的安全性。 二、主要的电子支付手段及其安全性分析 1.电子信用卡 (1)支付方式:信用卡支付是电子支付中最常用的工具，方法是在Internet环境下通过标准的SET协议进行网络支付，用户在网上发送信用卡号和密码，加密后发送到银行进行支付。 支付过程中要进行用户、商家及付款要求的合法性验证。 (2)安全策略:电子信用卡，是通过用户在网上输入账号/密码+数字签名，这些信息都是通过SET或者SSL协议的支付网关平台直接与银行进行相关支付信息的安全交互，进行网络支付，这种支付方式的安全性是可以得到保证的。 (3)安全隐患:单纯从技术上来说，无安全隐患问题。 2.电子支票 (1)支付方式:电子支票是利用数字化手段进行网上支付，支付过程与传统支票的支付过程相似，只是电子支票完全抛开了纸质的媒介，其支票的形式是通过网络传播，并用数字签名代替了传统的签名方式。其交易流程如下: (2)安全策略:和电子信用卡一样，采用账号/密码+数字签名的方式进行身份验证。 其支付目前一般是通过专用网络、设备、软件及一套完整的用户识别、标准报文、数据验证等规范化协议完成数据传输，从而控制安全性，从上面的交易流程，我们可以看到，电子支票的支付在专用系统上有可靠的安全措施的。 (3)安全隐患:专用网络上的应用具有成熟的模式（例如SWIFT(环球银行金融通讯协会、Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication)系统）;公共网络上的点的资金转账仍在实验之中。 3.电子现金 (1)支付方式:电子现金是一种以数字化形式存在的现金货币，它同信用卡不一样，信用卡本身并不是货币，只是一种转账手段，而电子现金本身就是一种货币，是一种以数据形式存在的现金货币。它把现金数值转换成为一系列的加密序列数，通过这些序列数来表示现实中各种金额的币值。可以直接用来购物。电子现金具有如下特点:匿名;节省交易费用;支付灵活方便；安全存储。 (2)安全策略:没有适当的身份认证机制，是匿名的，为防止被伪造，电子现金的传输是经过数字签名的。 (3)安全隐患:①逃税:由于电子现金可以实现跨国交易，税收和洗钱将成为潜在的问题。电子现金不像真实的现金一样，流通时不会留下任何记录，税务部门很难追查，所以即使将来调整了国际税收规则，由于其不可跟踪性，电子现金很可能被不法分子用以逃税。 ②洗钱:电子现金使洗钱也变得很容易。因为利用电子现金可以将钱送到世界上的任何地方而不留痕迹，如果调查机关想要获取证据，需要检查网上所有的数据并破译所有的密码，这几乎是不可能的。目前惟一的办法是建立一定的密钥托管机制，使政府在一定条件下能够获得私人的密钥，而这又会损害客户的隐私权，但作为预防洗钱等违法行为的措施，许多国家已经开始了这种做法。③扰乱金融秩序：电子现金的法律地位一直难以确定。这是因为按照货币的实质和网络无国界性来推断，各国中央银行的地位都将受到挑战，因为任何一个有实力、有信誉的全球性公司，都可以发行购买其产品或服务的数字化等价物，从而避开银行的繁琐手续和税收。而这会扰乱一国的金融秩序，任何国家都不会允许。 ④重复消费:由于电子序列号可以被复制，因此需要一个大型的数据库存储用户完成的交易和E-Cash序列号以防止重复消费，这对于软件和硬件的要求都很高，因此很多银行都不支持电子现金业务。 4.移动支付 (1)支付方式: 移动支付系统将为每个移动用户建立一个与其手机号码关联的支付账户，为移动用户提供了一个通过手机进行交易支付和身份认证的途径。用户通过拨打电话、发送短信或者使用WAP功能接入移动支付系统，移动支付系统将此次交易的要求传送给MASP，由MASP确定此次交易的金额，并通过移动支付系统通知用户，在用户确认后，付费方式可通过多种途径实现，如直接转入银行、用户电话账单或者实时在专用预付账户上借记，这些都将由移动支付系统来完成。 (2)安全措施：身份验证方式采用个人账号/密码的方式。对交易中的部分敏感信息进行了加密。 (3)安全隐患:①抵赖行为：手机支付的加密方式只是加密了交易过程的部分内容，没有考虑交易双方相互的身份认证和交易的不可否认性，必须把SET协议数据加密模型引入到手机支付中。②手机本身的安全性:手机支付还有其他的问题:大部分手机不具有用户身份认证模块，运算能力低，速度慢，不合适使用数字水印，由于不能进行很好的加密，而且手机信息传输是无线的，所以目前手机支付就存在比较大的安全隐患。 三、结论 以上所有的支付方式，都不能完全保证支付的安全性，因为协议本身也有不安全的因素。为了更进一步的加强支付的安全性，必须提供更好的中介服务来支持，用户预定商品后，向中间机构支付现金或者支票，卖家把货物送到中间机构，中间机构检测卖家货物是不是符合要求，再把货物转给买家，买家确认后，付款给卖家，这样，更好的保证买方的利益。

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学术堂整理了五十多个网络会计论文参考文献供大家参考:网络会计论文参考文献一:[1]邢赢文. 基于BP神经网络的电子元件行业上市公司财务风险预警研究[D].辽宁师范大学,2015.[2]吕岳林. 基于时间阈值的SF公司快递超网络优化研究[D].燕山大学,2015.[3]林楠. O2O背景下传统零售业的盈利模式创新研究[D].中国海洋大学,2015.[4]崔欢欢. 公众网络诉求与政府会计信息质量相关性的实证研究[D].山东财经大学,2016.[5]吴小满. ST跨境电商企业物流运输成本控制研究[D].湘潭大学,2014.[6]周姣岚. 服务型制造业网络的成本控制及优化[D].广西科技大学,2015.[7]赵广坤. 可优宝贝网络商城融资方案研究[D].河北工业大学,2015.[8]赵圆. 电商网络融资模式优化及风险管控研究[D].北方工业大学,2016.[9]宋杨. 远程教育环境下多模式财务管理系统研究与应用[D].北京理工大学,2015.[10]钟文韬. 肉类加工企业销售物流成本问题研究[D].吉林大学,2016.[11]张婉婷. 我国P2P网络借贷平台内部风险控制机制研究[D].吉林大学,2016.[12]范超群. 芜湖市电子商务企业融资模式研究[D].安徽大学,2016.[13]汪灏. 中国P2P网络借贷平台财务风险研究[D].安徽大学,2016.[14]蔡翠. B2C网上超市成本管理研究[D].江苏大学,2016.[15]章锦华. J电子商务企业成本控制研究[D].江苏大学,2016.[16]张妍. 服装网络定制个性化服务成本及定价模型研究[D].上海工程技术大学,2016.[17]李佳琦. 电子商务下B2C企业会计收入确认时点研究[D].吉林财经大学,2016.[18]杨洁. 第三方互联网交易平台服务费定价机制研究[D].重庆理工大学,2016.[19]黄义成. CQ公司XBRL网络财务报告应用问题研究[D].西安石油大学,2016.[20]罗浩. O2O商业模式下的交易成本问题研究[D].兰州财经大学,2016.[21]张婷. "互联网+"神州租车的盈利模式及财务效果研究[D].兰州财经大学,2016.[22]陈沈升. 网络交易C2C模式的税收征管问题研究[D].黑龙江大学,2016.[23]钟明君. 高维因果网与高校资产管理的模糊推理研究[D].华南理工大学,2016.[24]文勇堂. 基于贝叶斯网络方法的通信设备企业财务风险预警研究[D].辽宁大学,2016.[25]徐文静. 电商环境下协同配送模式的协同效率及成本节约值分配研究[D].西南交通大学,2016.[26]陈维煌. 基于灰色神经网络的农业上市公司财务预警实证研究[D].湖南农业大学,2015.[27]苏伟. 市场竞争环境下供电企业购售电风险分析及应对研究[D].华北电力大学(北京),2016.[28]张文梦. C2C模式电子商务的税收征管问题与对策研究[D].首都经济贸易大学,2016.[29]纪彩峰. B2C电商零售企业成本控制研究[D].首都经济贸易大学,2016.[30]胡芳. 基于B2C模式下D电子商务企业内部控制研究[D].北京林业大学,2016.[31]熊亚楠. 电子商务平台企业价值创造驱动因素与传导机理研究[D].广西大学,2016.[32]何珊. 基于RBF神经网络的高端装备制造业财务风险预警研究[D].湖南大学,2016.[33]江楠. 考呀呀线上会计培训的品牌营销策略研究[D].江西师范大学,2016.[34]杨芬. 互联网金融对商业银行盈利能力及风险影响的实证研究[D].湖南大学,2016.网络会计论文参考文献二:[35]沈威. 互联网金融对商业银行盈利能力的影响研究[D].湖南大学,2015.[36]黄诚. 苏宁云商营运资金管理的OPM策略分析[D].安徽工业大学,2016.[37]戴宙松. P2P网络借贷相关会计核算问题研究[D].长安大学,2015.[38]贺书品. B2C电子商务经营模式下的W公司财务分析与评价[D].长沙理工大学,2015.[39]饶萌. 网络环境下差异化会计信息披露系统构建研究[D].长沙理工大学,2015.[40]李芳. 煤炭资源开发项目融资决策研究[D].中国矿业大学(北京),2016.[41]郝震. B2C电子商务企业盈利模式分析[D].河北经贸大学,2015.[42]彭菁菁. BLACK-SCHOLES与DCF模型在B2B商务企业价值评估中的互补应用[D].云南大学,2015.[43]张腾. 电子商务环境下的财务风险控制[D].云南大学,2015.[44]张美琳. 电子商务平台上的个体商铺价值评估[D].云南大学,2015.[45]高喆. 基于BP神经网络模型的制造业上市公司财务预警研究[D].北京交通大学,2015.[46]康爱冰. 中国第三方网络支付对商业银行盈利影响研究[D].北京交通大学,2015.[47]贺璐. 基于XBRL网络财务报告持续审计研究[D].山西财经大学,2015.[48]李祖福. 我国生物医药上市企业盈利能力评价研究[D].华南理工大学,2015.[49]樊华. 基于BP神经网络的矿业上市公司财务风险预警研究[D].中国地质大学(北京),2015.[50]安校良. 基于灰色神经网络的制造业上市公司财务危机预警研究[D].兰州大学,2015.[51]顾永明. 电子商务零售企业价值评估[D].昆明理工大学,2015.[52]邬蕊竹. 基于复杂网络的云会计AIS可信需求演化传播影响[D].重庆理工大学,2015.[53]陈诚. 基于复杂网络的云会计AIS产品可信性结构及其演化研究[D].重庆理工大学,2015.[54]王涛. 通信工程项目施工的成本管理[D].西安建筑科技大学,2015.[55]冯康进. 电网企业集团财务报表自动生成及数据挖掘应用研究[D].华北电力大学,2015.[56]李玉. 跨境电子商务创业企业绩效影响因素实证分析[D].江西师范大学,2015.

[摘要] 我国银行服务模式的改变, 网络银行已成为一种新型的银行模式，我国网络银行存在一些亟待解决问题。扫除了这些障碍，才能在国际金融竞争中立于不败之地。[关键词] 网络银行 问题 对策一、我国网络银行存在的问题1.安全问题安全问题是网络银行发展过程中的核心问题。事实上，安全问题能否很好的解决，是网络银行能否快速健康发展的关键。据《中国计算机用户》所做的调查中，47％的受调查者没有用过网上银行，其中68％是因为感觉网络银行不安全。2.法律问题由于网络银行与传统银行之间存在着很大差异，新的针对网络银行交易规则的法律制度及相关标准尚须制定。比如，进行交易需要签名，而在网上数字签名在我国还不具有法律效力，使网上支付受到很大阻碍，对这种签名的效力应该做出法律上的规范。3.监管问题我国网络银行要发展，相关的监管问题无法回避。网络银行的监管不是网络监管和银行监管的简单叠加，而有其自身新的内容，如对网络银行推出的虚拟金融服务品种、价格的监管等问题。这类监管有行业级与企业级两个层次。行业级监管主要解决网络银行对国家金融安全的影响问题，企业级监管主要解决商业银行网络服务的行为规范问题。更复杂和又艰巨的任务还在于对跨国、跨境的金融数据流的监管问题。4.社会信用环境问题近几年，虽然我国市场经济得到了快速发展，但社会信用体系发育相对滞后，经济活动中失信现象比较严重。在个人信用体系的建设方面我国目前还基本属于空白，这也是绝大多数客户对网络银行采取观望态度的原因之所在。5.规划问题缺乏整体规划，缺乏具有承载性、扩展性、不间断性、低管理性和高性能的平台，是我国网络银行发展的一道坎。网络银行的发展需要依靠银行业、软件开发商、硬件供应商、系统集成企业的相互配合，因此需有统一的标准以保证各方兼容。我国网络银行刚建立时虽有查询、转账等基木功能，但未考虑未来银行、证券、保险等业务整合后可能出现的业务量增加、品种增多的新形势。6.业务品种单一，客户对网络银行缺少依赖性的问题目前，国内的网络银行基本都是定位于传统银行业务的一个营销渠道，因而提供的服务也都是传统的银行业务，只不过是在网上实现罢了。在这样的情况下，客户能在网络银行完成的业务，一定可以通过柜台、电话、ATM来完成，对网络银行没有依赖性。二、我国网络银行发展对策1.加强网上支付安全为了解决网上交易和支付中的安全问题，商业银行应组建切实有效的建立了中国金融认证中心此外，商业银行通过与在线支付公司以及国际信用卡组织合作，为各种行业的网络商户提供安全而快捷的网上支付解决方案，通过采用数字签名（DS）、全球互通付款的安全技术、安全电子交易协议（SET）、国际通用数据安全传输认证SSL128位加密保护等国际先进安全措施确保网上支付安全，从而提供了快速、简单的安全验证服务。2.强化网络银行的立法和监管一是应尽快建立全国统一的认证中心作为安全认证机关, 并确定网上支付、数字签名的法律依据，二是借鉴美国及其他国际组织的有关法律，建立我国的电子资金划拨法或电子支付法, 以明确电子资金划拨或使用电子货币实现在线支付的风险责任负担；三是加强金融、司法、业务等部门的联系合作, 制定共同打击网络金融犯罪和调控网络金融业风险责任承担的国际条约；四是要加强网上银行监管和风险防范3.加强社会信用体系建设银行要协调工商、税务、公安、保险等部门关系，实现信用资源共享，培育专业的信用服务机构，采用同一种规划平台、同一种标准手段、同一种技术流程，建立统一、高效、客观、公正的社会信用体系，以提高人们对网络银行支付方式的信任程度。4.规划发展策略，提高软硬技术水平、管理水平, 加快培养技术人才我国银行应加速引进和开发先进的网络核心技术。在硬件方面, 要大力研发功能强大的服务器等先进设备；在软件方面, 要大力研发网络安全系统、电子转账系统等众多软件系统集成；同时需要严格的规范操作和管理， 积极培养适应网上银行发展需要的高素质人才。5.加大网络银行业务的营销力度和创新力度由于网络银行客户对银行产品和服务的个性化需求和期望比较强烈，这就迫使商业银行必须打破传统的批量化和标准化经营理念，从客户需求出发，确立以质胜出和客户驱动的经营理念，为客户提供量身定做的个性化金融产品和金融服务、以争取达到同客户保持长期稳定合作的目的。6.加强与外资金融服务公司的合作管理理念的更新需要技术实力的支持。商业银行无论是在网站设计理念和技术上，还是在网上产品研究开发和市场推广上，或者在后台整体管理技术及流程再造计划等领域中都与外资网络银行存在明显差距。如果只依靠自身更新观念、锐意创新来缩小差距，在客观上存在不少困难，并且从行业竞争角度分析这是非专业化、非理性化的策略。外资金融服务公司在构建网络银行系统的技术上已具备丰富的管理经验。通过引进国际化的金融管理服务来提高竞争力，是商业银行实现网络银行管理水平和技术水平跨越式发展的重要手段。7.进行网络创新, 发展网上银行业务建立联网通用的网上支付系统是我国加入WTO后银行业最有效的竞争策略之一。网上支付系统的建立, 将提高外资银行进入中国市场的门槛, 在预见到另建系统将会付出高昂成本的情况下, 外资银行将会倾向于依赖这个系统代理支付、结算和与国内银行建立合作关系, 这样不仅可以向所有利用该系统支付和结算的外资银行收费而获得收益，更重要的是,通过对核心环节的控制, 中国银行业就能够在与外资银行的竞争中取得主动权。参考文献:[1]张志勇:电子银行业务发展的对策与建议[J].中国城市金融,2005(11)[2]薛崴:网上银行业务营销策略[J].现代金融,2005,(06)[3]中国网络银行现状分析[J].信息产业报道,2005,(Z1)

网上支付与结算论文参考文献

摘 要：随着电子商务迅速的发展，在现今电子商务成为一种新兴产业。它的安全问题就显得尤为重要。通过对防火墙技术、VPN技术、安全协议、数字签名技术等的认识，来了解电子商务安全体系，并探讨仍需解决的安全隐患。 关键词：电子商务安全 安全技术 安全问题 1.前言 随着互联网在我国乃至全世界的全面普及，基于互联网的电子商务也应运而生，并在近几年来获得了巨大的发展，成为了一种全新的商务模式，被很多的商家和企业所采用，并被认为是一种新的经济增长点。但是我们都知道要构建一个电子商务体系，所需的首要条件就是安全问题，因此安全体系的构建就显得至关重要了。如何建立一个安全、便捷的电子商务应用环境，采用怎样的安全技术才可能对信息提供足够的保护，是企业和用户都十分关注的话题，也是电子商务的核心问题。 2.电子商务安全体系的建立 安全支付结算体系 银行业务的电子化，使得电子货币正在逐步取代传统纸币，发挥越来越重要的作用。随着网上交易的增多，网络银行、数字货币等全新的概念也应运而生。因特网确实对传统的金融业务提出了挑战。无论是完全依赖于网络的银行，还是传统银行利用网络开展银行业务，安全问题都是十分重要的。在金融专网和因特网之间设置支付网关，作为支付结算的安全屏障。支付结算体系的高效和安全运行对于维护金融体系的稳定具有非常重要的意义。我国的支付结算体系可细分为五个部分，即支付结算法规体系、支付服务组织体系、支付工具体系、支付清算网络体系和支付结算管理体系，这五个组成部分是密不可分的有机整体。 安全的网络平台 安全可靠的网络是实现电子商务的基础，常用的是在网络中采用防火墙技术，虚拟专用网（VPN）技术，防病毒保护等。防火墙技术是通过IP过滤和代理服务器软件方法保护企业内部网（Intranet）中数据，只有授权用户才能获准进入企业内部网的系统。虚拟专用网（VPN）技术通过IP隧道等方法来保证企业协作网（Extranet）中企业间的数据和企业内部网的远程分支机构和外出职工对中央系统的远程访问数据的安全传递。是虚拟出来的企业内部专线。它可以通过特殊的加密的通信协议在连接在Internet上的位于不同地方的两个或多个企业内部网之间建立一条专有的通信线路。VPN的核心就是在利用公共网络建立虚拟私有网。 在线支付的安全技术 电子商务的另一个关键问题是要保证在线支付的安全，它是网上购物的重要保证。目前采用的在线支付协议有两种：安全套接层SSL协议（Secure Sockets Layer）和安全电子交易SET协议（Secure Electronic Transaction）。 SSL协议就是Netscape公司在网络传输层与应用层之间提供的一种基于RSA和保密密钥的用于浏览器与Web服务器之间的安全连接技术。SSL通过数字签名和数字证书来实行身份验证，数字证书是从认证机构（Certificate Authority）获得的，通常包含有唯一标识证书所有者的名称、唯一标识证书发布者的名称、证书所有者的公开密钥、证书发布者的数字签名、证书的有效期及证书的序列号等。 SET SET协议（安全电子交易协议SET：Secure Electronic Transaction）：主要是为了解决用户、商家和银行之间通过信用卡支付的交易而设计的，以保证支付信息的机密、支付过程的完整、商户及持卡人的合法身份，以及可操作性。SET中的核心技术主要有公开密匙加密、电子数字签名、电子信封、电子安全证书等。SET提供对买方、商户和收单行的认证，确保交易数据的安全性、完整性和交易的不可否认性，特别是保证了不会将持卡人的信用卡号泄露给商户。 其他安全技术 对于电子商务的安全性来讲，有了防火墙、安全协议和数字签名还不够，一方面，本身的物理差错是难以避免的；另一方面，Internet主干网和DNS服务器的可靠性，拨号连接质量与速度还不能满足人们的需求；另外，恶意代码对网络系统的威胁，单纯依赖技术是很难解决的，从某种意义上讲，依靠管理加强内部人员的安全防范意识等比安全技术更为重要。 3.电子商务存在的问题 安全问题 由于电子商务是以计算机网络为基础的，因此它不可避免面临着一系列的安全问题。 信息泄漏 在电子商务中表现为商业机密的泄漏，主要包括两个方面：交易双方进行交易的内容被第三方窃取；交易一方提供给另一方使用的文件被第三方非法使用。 窜改 在电子商务中表现为商业信息的真实性和完整性的问题。电子的交易信息在网络上传输的过程中，可能被他人非法修改、删除或重改，这样就使信息失去了真实性和完整性。 身份识别 如果不进行身份识别，第三方就有可能假冒交易一方的身份，以破坏交易、破坏被假冒一方的信誉或盗取被假冒一方的交易成果等，进行身份识别后，交易双方就可防止双方不信任的问题。 电脑病毒问题 电脑病毒问世十几年来，各种新型病毒及其变种迅速增加，互联网的出现又为病毒的传播提供了最好的媒介。 黑客问题 随着各种应用工具的传播，黑客已经大众化了，不像过去那样非电脑高手不能成为黑客。 信用问题 供需双方的网上交易，相互信任是成交的根本保证。对于B2C业务，大多数消费者购买前需要对商品进行认真判断，但由于我国目前商业环境中商业信用程度较低，所以许多消费者对电子商务望而却步。对于B2B业务，企业间三角债情况严重，而网上交易的企业透明度又不高，也使一些企业担心网上交易经营风险过大。这些问题的解决需要通过设置合理的电子商务运行机制和运行标准，确保供需双方建立商业信用。 这种电子商务的信用模式，就目前来说，主要是指电子商务企业（网站）通过制定和实施确定的交易规则，为电子商务交易的当事人建立一个公平、公正的平台，以确保电子商务的交易安全可靠，其基础性设施是资格认证和信用认证。 支付问题 从整个电子商务的发展来看，将来要在网络上直接进行交易，就需要通过银行的信用卡等各种方式来完成交易，以及在国际贸易中通过与金融网络的连接来支付和收费。而我国各个国有专业银行网络选用的通信平台不统一，不利于各银行间跨行业务的互联、互通和中央银行的金融监管以及宏观调控政策的实施。另外，各行信用卡标准不一样，不能通用，尚不能用信用卡实现网上支付。 其他问题 法规问题 没有一个成熟的、统一的法律系统进行仲裁，纠纷就不可能解决。我国现行的《票据法》并不承认经过数字签章的非纸质电子票据的支付和结算方式；电子商务实施中涉及参与交易各方之间的关系和纠纷以及交易中的各种安全等问题，原有法律法规条文没有涉及或有涉及但不完全适用。 物流配送问题 网上可以解决信息流、商流、资金流等商品流通的大部分问题，但却无法解决物流问题。所以，在电子商务的发展过程中，物流瓶颈是不容忽视和回避的。我国的物流发展起步晚、水平低，现行的物流体系很大程度制约着电子商务的发展。 4.结束语 电子商务在我们现今的社会里，已经不是一个陌生的名词了，它所带来的不仅仅是机遇还是一种新的尝试和探险，想要走好这条路，我们所要做的也不仅仅是其安全上的问题，毕竟还有很多安全问题、信用问题，乃至法律问题存在着，不仅是企业自身要随时更新自己的技术，还需要社会国家来把这样一个电子商务体系变得更加完善、和谐，赢得更多人的信任和支持。 参考文献： [1]梁永生．电子商务安全技术[M]．大连理工大学，2010． [2]蔡云萍．网上支付与结算[M]．东北财经大学出版社，2010．□

电子商务是上世纪90年代在美国、加拿大等国兴起的一种崭新的企业经营方式。下面是我为大家整理的关于电子商务发展电算化会计论文，一起来看看吧!

电子商务环境下会计电算化的发展

摘 要：电子商务的出现，推动了数字化、自动化、网络化、虚拟化的社会经济环境;改变了企业的生产方式和经营管理模式，改变了传统会计的运行环境，使会计理论和实践都面临着严重的挑战。本文从对影响会计电算化的电子商务环境，指出企业会计电算化实践中存在的问题，探索电子商务环境下的会计电算化未来的发展。

关键词：电子商务;会计信息;网络财务监督

电子商务是以信息网络技术为手段，以商品交换为中心的商务活动，将企业，供应商及其他商业和贸易所需的环节连接到现有的信息系统，使企业经营处于一个更广阔的环境中。近年来我国电子商务发展迅猛， 电子商务的销售方式与传统销售并驾齐驱，电商企业经营的环境变革引起了企业内部资金运行方式及会计处理核算模式的重大变化;随之传统的会计理论和实务环境也发生了本质变化，建立在传统会计理论基础上的会计电算化运作模式固然随而改变。

一、电子商务环境对会计电算化的影响

(1)电子商务的发展对会计理论和实务的影响

首先，传统会计核算和管理不涉及虚拟主体在电子商务条件下。电子商务的介入使会计主体的概念变得模糊，对会计核算对象有所拓展。

其次，在电子商务交易中大多为虚拟主体的一次性交易，这一现象违背了持续经营假设的基本前提。

再次，在电子商务条件下会计时间界限缩短，会计信息使用者可以随时对企业的财务状况和经营成果进行了解，那么人为划分会计分期就失去意义。在电子商务环境中，会计实务流程将会发生变化，企业内部或外部的其他系统直接通过网络获取大量的数据，企业信息将实现“数据共享”的集中管理，利用网络发送取代传统的纸质财务信息，将大大提高了时效性和实用性。

此外，在电子商务环境下，实现财务报告在线报告，企业通过在互联网上设置起点，向信息使用者提供定期更新的财务报告。

(2)电子商务的发展对会计电算化的影响

信息时代的电子商务对会计电算化信息系统的提出了越来越高的要求，必须加快会计电算化信息系统的建设，更好的为社会企业的发展提供服务。在电子商务环境中，原本有的会计电算化系统的覆盖面积太小、单薄，不能满足电商企业会计信息的需求。因此，需通过系统集成技术，将会计信息系统与电子商务系统相结合，形成了会计信息系统是综合的核心，集成的有机整体。

二、电子商务环境下会计电算化存在的问题

虽电子商务迅速发展，但企业并无充分意识到会计电算化的对自身企业的重要性和意义，加之会计专业人才的紧缺以及财务软件系统参差不齐乃至网络信息安全等一系列问题，都将成为企业会计电算化发展的障碍。

(1)电商企业自身问题

1. 处理会计信息精确化不够。

会计电算化系统与其他系统不同，会计电算化系统的目的是对会计信息进行精确的定量分析，它本身不仅要求正确、可靠，其处理会计信息时还须遵循会计准则、符合企业会计制度的要求，按规定严格执行，使各项数据的来源，加工和公开都需有可检验性，确保企业的所有资产、所有者权益、负债适时平衡。所以很多企业对会计信息的处理没有做到精确化。

2. 电子商务与财务、业务不够协同化。

电子商务迅速的发展，对传统企业的会计形式造成了巨大的冲击， 打破了企业原有各工作单元之间的界限，通过再造和重组企业的业务、核算流程，将财务部门的资金准备、预算控制、网上结算、网上支付等工作与业务部门的工作能进行协同化;使财务部门充分发挥它的反映性与控制职能。

3.企业对会计电算化工作重视程度不够。

相当一部分企业领导对会计工作缺乏长远之见，不了解或者根本没意识到会计电算化的优势。肤浅的认为 “算盘”和“账本”就是财务会计的工具，认为会计电算化在企业单位实现起来难度较大，会计人员水平，软件问题，资金问题，存在畏难情绪。有的甚至认为没有必要运用财务软件代替手工核算，增加企业的负担，不愿投资进行会计电算化。

(二)电商企业外部环境问题

1.会计电算化信息安全问题。

财务数据是企业的一个商业机密，在很大程度上关系着企业的生存和发展。网络技术的迅速发展给会计电算化的安全性带来了新的难题，如今的会计电算化处理系统大多还存在一些漏洞，会计信息在网络传输过程中有可能被复制、销毁或非法拦截，这样将导致信息失真甚至丢失。

2.会计电算化软件开发不到位。

由于会计信息是会计与信息技术紧密结合，这就要求开发商必须熟知会计与信息技术之间的关系，但现在很多开发商往往很难达到这个要求。许多软件开发者仅仅只对于会计的基础知识进行了短期的培训就进行开发软件了，这样的软件根本无法满足企业对会计信息与内部控制的需要。

3.会计电算化专业人才缺乏。

电子商务环境下的电算化对企业会计人员的综合素质提出了更高的要求，不仅要会计人员熟知财务知识，还需掌握相应的计算机应用知识。电商企业要确保会计人员对财务信息系统能够熟练运用，减少系统运行后出错的可能性。

4.网络财务监管制度缺失。

2013年以前，网购的规则制度还不够完善，人们在网上购物并没有向电商索要发票的习惯，缺乏这种意识，就默认个人在网络上经营店铺无需缴纳任何税。个人在网上交易纳税缺乏必要的法律依据。即使是现在B2C类的各类商城，许多企业经营的财务情况也无从具体查证、核实和监管。网络财务法律和监督的缺失，直接使得网络经营偷税漏税变得更加容易和无法处罚。

三、电子商务环境下会计电算化发展对策

(一)增强企业对会计电算化的重视

首先加强宣传力度，企业需大力投资会计电算化的发展。目前的企业都比较年轻，未知的事物更容易被接受，只要方法得当，会计电算化更容易接受的电子商务企业。其次，它可以结合国外一些商业企业成功运用管理会计，商业案例，做一系列的企业培训课程。

(二)开发质量高的会计电算化软件

如今电商企业快速发展，软件开发商应设计开发出合适电子商务企业的财务软件，软件的更新和完善要有创新、与时俱进的观念，具备有国际视野。其次，以传统会计电算化“核算”功能为主导方向的应向“管理”功能为主导过渡。从目前社会市场的会计电算化软件来看，未来未必适应电子商务转型升级的需要，围绕会计资料进行管理决策的现实要求，迫切需要高质量会计电算化软件的问世。

(三)降低会计电算化系统信息安全风险

电商企业必须加强保护网络安全的能力。例如，使用正版杀毒软件的外部防火墙技术。建立一套内部控制制度会计电算化系统适合，不相容职务分离，做好工作授权，信息存储加密措施，禁止同一人同时在操作系统的口令和密码的数据库管理系统负责。此外，电子商务企业可以建立多层次的备份系统。

(四)重视会计电算化人才的培养

首先，加强对会计人员的后期培训工作，使会计人员不断更新观念、充实专业知识、完善自我。在硬件和软件比较复杂的环境中充分有效地利用系统，更好地完成企业的各种经济业务的核算和管理工作;将注意力转到管理职能上，充分参与企业的决策活动，为企业的发展提供可靠的信息资源。

其次，加强培养电算化会计人员的职业道德与自律能力，确保企业会计和管理信息系统的数据信息安全合法，保证电算化会计人员具有较好的自律意识、法律意识和职业道德，不危害经济信息的安全，使会计职业在电子商务时代继续发挥它的核心作用。

(五)解决网络财务监督问题

对网络财务行为进行监督，在电算化系统中建立起有效财务审计监督的网络财务平台与适应财务审计监督需要的数字化系统。使其能对产生的数据能够实施动态的分析、控制、监督和管理。被监督的各个对象，根据财务审计监督的需要，从用户的输入终端进行数据输入，通过网络成为各监督主体所使用、控制和管理，从而形成系统性的网络财务审计监督体系。

总之，电子商务迅速的发展，离不开会计电算化的相助，同时电子商务也推动会计电算化的完善。会计信息管理网络化以及企业会计决策计算机化将是会计电算化未来的走向。

参考文献

[1] 黄敏学. 电子商务概论[M] 高等教育出版社，2007

[2] 张兴福. 浅议电子商务环境下的会计电算化 [J] 财经天地，2014

[3] 李学坤. 电子商务下会计电算化问题的探讨 [J] 财经论坛，2013

对电子商务发展下的会计电算化的思考

摘要： 随着互联网的迅速发展，电子商务在全球范围内开展起来。作为一个新兴的产业，它对会计电算化的发展产生了巨大的冲击。本文通过介绍电子商务的发展状况，系统地分析在电子商务不断发展的环境下对会计电算化在理论、实务和工作环境等方面产生的影响， 从而为会计电算化的发展提出一些建议，使其能更好地适应现代社会电子商务的不断发展。

关键词：会计电算化;电子商务;影响;相关建议

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2013)06-0-02

一、电子商务的发展概状

电子商务，通常是指买卖交易的双方在全球范围内，通过互联网广泛地进行商业贸易活动，从而使商户之间能顺利的实现网上的各种产品交易，广大消费者能够实现网上购物的梦想，以及各种在线电子支付业务能够正常进行，它是集各种商业活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动为一体的一种新型的商业运营模式，是以微电脑技术和网络通讯技术为基础而进行的商务活动。

对于我国的电子商务的发展而言，虽然起步较晚，但它发展的速度是相当迅速的。电子商务最早是在上世纪70年代出现，当时的主要方法和工具是利用电子邮箱进行对商业信息的传达，从而促成商业贸易。而在当今社会发展阶段，随着社会的信用体系不断完善和科技的不断进步，利用网上银行支付、借助电话间接支付等新兴的支付方式和手段得到了迅速的发展，并且每年都是以翻倍的趋势增长。同时电子商务的相关软件也在不断的研发使用，使得现在可以对订单、客户以及供应商的信息进行基本管理。我国电子商务发展的最有效的印证是电子商务市场的诚信交易数量持续增加，根据权威机构出具的数据显示，我国的电子商务平台在2012年的总交易额已经实现了突破8万亿元的梦想，与 2011年的6万多亿元的交易总额相比增长了，该项数据表明电子商务的交易平台正逐渐占据我国庞大的消费市场，发展呈良好态势。

电子商务在发展过程中具有以下显著特点：

1.普遍存在性和全球可达性。随着互联网的迅速发展，它的互联性和开放性决定了电子商务具有跨国进行商业交易的特性，从而加剧了市场之间的贸易竞争。

2.即时性。电子商务的即时性特点主要体现在信息的即时性、购买的即时性和配送的即时性这三个大的方面，这就使得企业的资料能够得到及时的更新，消费者可以在短时间内迅速定位自己所需要物品的信息。同时在电子商务环境下允许消费者在任何时间进行购物或处理业务，并且可以实现快捷、准确的即时配送。

3.交互性。电子商务通过互联网可以提供有关商品信息的资料查询，展示出商品的详细信息，同时消费者还可以根据自己的特许需求向卖方企业提出一些具体要求来满足自己，以此实现企业与顾客之间的有效互动及双向沟通。

除此之外，电子商务还具有方便、安全、集成和协调的性能特点，这些特点为电子商务更加广泛的发展打下了坚实的基础和后盾。

二、电子商务对会计电算化发展产生的影响

(一)在理论上对会计电算化发展的影响

1.在会计主体方面，传统会计确定了会计工作所面向的对象，并且对其内部发生的各项经济活动进行有效的核算与监督。而随着电子商务的不断发展，会计对象的范围也在不断扩展，延伸到了对虚拟的会计主体的核算和监督，这就使得会计主体更加广泛，因而其概念也渐渐的变得模糊不清。

2.在持续经营方面，电子商务中交易的主体大多数为虚拟的，这是与传统会计的不同之处，有时交易主体只是一个临时的结盟体，具有随机性和临时性的特点，这就使得企业在经营过程中面临终止的可能性会随之而增加，因此会计主体持续经营的假设将会不再适用。

3.在会计分期方面，在电子商务时代各项商业交易通过互联网可以在短时间内完成，因此在交易完成之后企业面临终止的可能性较大，从而影响了企业对会计分期的假设。

4. 在货币计量方面，电子商务的迅速发展带动了网上银行和货币支付业务的广泛使用，使得资本的流动速度比原来快了许多，会计结算方式将由传统的实质货币买卖转变为电子货币消费，货币就会真正成为观念上的物品。

(二)在实务上对会计电算化发展的影响

1.在会计信息的收集方面，传统的会计工作要先将由手工填制的原始凭证收集好，再把这些原始凭证录入到企业的财务信息系统。而在电子商务的发展环境下，通过互联网的简便、快捷的信息传输使企业能够在复杂的环境下进行集中地管理财务信息。

2.会计信息的处理方面，传统会计所使用的是纸质的原始凭证， 从会计电算化实务角度看，企业将录入计算机的原始财务数据打印成纸质的凭证，然后进行后续的会计信息处理。而在电子商务的发展环境下，企业需要以电子数据来代替纸质载体，一步步达到会计信息处理的无纸化的这个标准。

(三)在组织机构方面对会计电算化发展的影响

在工作环境上与传统企业的会计相比，在电子商务快速发展的社会环境下，企业的各种信息都可以通过互联网进行快速、安全的传输，由于网络遍布范围具有广泛性，企业组织结构和实体空间可以没有具体的固定形态和确定的空间范围，这个特点使得会计人员的工作可以不受时间和空间的限定，会计电算化的相关工作可以随时随地的进行。与此同时，随着越来越多的会计处理在网络上便捷的进行，这就要求企业建立新型的会计工作组织体系，需要增加企业的网络系统管理员以及系统维护员等岗位， 以降低通过使用计算机进行财务舞弊行为的发生率。

(四)在工作人员素质方面对会计电算化发展的影响

在电子商务环境下，网上交易信息及时获取的这一特征要求企业财务系统反映信息的能力较高，同时企业会计电算化方面对数据信息的处理速度也要相应提高，因此企业的会计工作人员不仅要具有高水平的专业知识，还要能够熟练地操作和应用会计电算化一系列的办公软件以更好的适应并引导电子商务的发展潮流。 三、电子商务环境下对会计电算化发展的相关建议

(一)会计财务软件方面

当前，就我国而言实行会计电算化的企业多为处在较发达地区的大中型企业，而其所使用的最普遍的会计软件也主要是早期软件公司开发的会计信息系统，所以会计电算化技术的先进性仍然有待提升。

首先，会计软件应当与时俱进地进行优化升级。随着电子商务的不断发展，企业财务软件作为会计电算化工作的基础，应当在性能及兼容性方面均得到进一步的提升，做到既支持互联网上信息的获取以及网上经济交易的实现， 又具有高可靠性、智能化的数据分析功能，从而提高企业的工作效率和质量。

其次，会计软件必须扩大信息采集的范围。在电子商务发展的时代，信息的网络化加速了会计信息的公开化进程，企业需将会计信息由企业内部延伸到外部进行公开。

再次，会计软件的信息处理功能应当通过改进来满足不同用户的需求。在电子商务环境下， 随着服务范围的不断扩大，企业的服务范围不仅局限于生产领域， 还要服务于非生产领域，因此进行相应的性能提升是很有必要的。

(二)企业自身建设方面

在科技日新月异、市场竞争越来越剧烈的社会环境下，企业应当努力推动会计电算化的网络化发展。

首先，在确保会计信息安全的前提下，企业应当追求更快的信息传送速度，同时增强企业会计数据在计算机系统中的共享度， 更大程度地提高在使用会计电算化下企业的整体工作效率。只有这样才能更好的适应时代的发展要求，才能保持企业的先进性和创新性。

其次，企业应当加强对会计信息的安全保护。科技的创新和技术的进步，必然会带来相应的弊端，如企业信息的安全问题会日益加剧，所以在进行会计电算化的工作时，企业应当设置进入财务系统的密码，如通过设置进入口令、面部识别、指纹识别等方法来有效保护企业的重要财务信息，以做到扬长避短，确保万无一失。

再次，企业应当加强对会计电算化系统的审计工作。通过加强企业审计工作人员对专业知识的熟练掌握，以此提高工作人员及时发现和解决会计电算化工作中存在的问题的能力。同时，企业应时刻关注在日常工作中出现的问题，并给予及时、有效的解决，如企业可以因地制宜的制定和更改相关政策和规定，确保企业正常良好的发展。

(三)会计电算化的人才培养方面

会计电算化的发展需要能熟练掌握会计知识和计算机操作，以及对信息化处理具有较强分析能力的复合型人才，而目前我国从事会计电算化工作的人员在理论以及实务方面对于会计电算化的认识程度不够，仍需不断地学习，因此培养高素质、高能力的会计电算化人才对于社会和企业更好的走在时代前列是至关重要的因素。

首先，要对工作人员进行全方面的培训工作。在培训时，不仅要教授网络财务和电子商务的知识，同时要进行在模拟实务环境下的实际操作，从而将理论联系实际，加强培训的效果。同时还应对会计电算化的工作人员进行阶段性考核，使他们的观念不断与时俱进，能够在复杂会计数据环境中有效地利用企业的财务系统。

其次，应当加强培养会计电算化工作人员良好的职业素养， 提高对电子商务和网络财务等教育问题的重视程度，从而保证企业会计和管理信息系统的数据信息的合法与安全。

综上所述，会计电算化在电子商务的迅速发展下的作用越来越重要，但它在发展的过程中仍存在诸多问题有待解决，因此企业需要认真对待这个问题以顺应时代发展的客观需要，努力改善在自身建设、复合型人才培养等方面的缺陷，从而促进我国的会计电算化工作向着更好的方向发展。

参考文献：

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[2]赵富强.浅谈如何加强会计电算化管理[J].会计研究，2010(7).

[3]张燕.电子商务环境下的会计工作[J].成都纺织高等专科学校学报，2001(4).

[4]张丰君.对电子商务条件下会计电算化的思考[J].河南财政税务高等专科学校学报，2005(02).