税收理论与实务论文题目有哪些及答案解析

税收理论与实务论文题目有哪些及答案解析

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《税收理论与实务》复习题 一、单项选择题。 一个征税对象同时适用几个等级的税率形式是 （ B ）。 A定额税率 B 超额累进税率 C比例税率 D全额累进税率 税制构成要素中，用以区别不同税种的标志是( C ) A 纳税环节 B税目 C 征税对象 D纳税人 衡量税收负担轻重的重要标志是（ C ） A纳税人 B课税对象 C税率 D纳税环节 （ B ）是对课税对象进行具体化，即征税的具体品目。 A税源 B税目 C税率 D纳税人 纳税人是指直接（ A ）单位和个人。 A负有纳税义务 B向纳税机关缴纳税款 C最终负担税款 D代收代缴税款 税收按（ A ）可分为中央税、地方税、中央地方共享 税。 A按税收的征收权限和收入支配权限 B按课税对象 C按计税标准为依据 D按税负是否转嫁为标准 以下税种属于中央税的有（ C ） A增值税 B个人所得税 C关税 D营业税 以下税种属于地方税的是（ C ） A消费税 B关税 C契税 D企业所得税 以下税种属于中央地方共享税的是（ D ） A消费税 B关税 C房产税 D企业所得税 下 列 行 为 中 ， 属 于 增 值 税 征 税 范 围 的 是 （ C ）。 A歌舞厅提供餐饮服务 B房地产开发公司销售房屋 C自来水公司销售水 D咨询公司提供中介服务 下列各项中，属于增值税视同销售行为的是 （ A ）。 A将自产的货物用于在建工程 B将购买的货物用于在建工程 C将自产的货物用于换取生产资料 D将购买的货物用于集体福利 适用增值税率17%的是生产销售（ C ）。 A燃气 B煤炭 C啤酒 D暖气 某自行车商店实行还本方式销售自行车，自行车价格 为500 元/辆（不含税），已销售400 辆，3 年后还本80%， 该自行车同类货物市场价为300 元，则该商店的计算增值 税销项税额时销售额是（ C ）。 A12 万元 B15 万元 C20 万元 D4 万元 按照现行增值税制度规定，下列货物中不适用 13%税 率的有（ D ） A拖拉机 B煤气、天然气、热水 C图书、报纸 D饼干等副食品 进口货物的增值税由（ C ）征收。 A进口地税务机关 B交货地税务机关 C海关 D进口方机构所在地税务机关 某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供， 剧团支付加工费4000 元，增值税由（ A ）缴纳。 A服装厂 B剧团 C服装厂代扣代缴 D剧团代扣代缴 某商店为小规模纳税人，2011 年5 月销售货物，共取 得收入为10 300 元，当月购进货物取得的增值税专用发 票上注明增值税款为100 元，则该商店本月应纳增值税税 额为（ A ）元。 A309 元 B306 元 C209 元 D300 元 在下列销售货物中应征收增值税的是（ B ） A 销售避孕药品 B 销售自己骑过的摩托车 C农民销售自产农产品 D向社会收购的古旧图书 实行复合计税征税方法计征消费税的产品是（ A） A白酒 B啤酒 C石脑油 D黄酒 甲客户向乙汽车制造厂购买自用汽车一辆，支付含税 货款160 000 元，另付配置、修饰费15 500 元，则乙汽车 制造厂该车计征消费税的销售额为（ B ）。 A160 000 元 B150 000 元 C175 500 元 D136 14 元 某酒厂销售黄酒，每吨不含增值税价格为2 800 元，同 时规定每吨另收取优质服务费160 元、手续费40 元，收 取单独核算包装物押金50 元（押金期限3 个月），则该企 业的增值税和消费税的计算是（ C ）。（黄酒消费税 税率为240 元/吨） A每吨增值税计税销售额3 000元，每吨消费税税额是240 元 B每吨增值税计税销售额3 050元，每吨消费税税额是490 元 C每吨增值税计税销售额2 94 元，每吨消费税税额是 240 元 D每吨增值税计税销售额2 94 元，每吨消费税税额是 490 元 某企业将一批自产化妆品作为礼品随产品出售，化妆 品生产成本7 000 元，无同类产品售价，则应纳消费税为 （ C ）元。（化妆品成本利润率为 5%，消费税税率 为30%） A2 85 B2 100 C2 205 D3 150 某纳税人自产一批化妆品，用于本企业职工福利，没 有同类产品可以比照价格，需要按照组成计税价格计算缴 纳消费税，其组成计税价格应按（ B ）计算。 A（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） B（成本+利润）/（1-消费税税率） C（材料成本+加工费）/（1+消费税税率） D（成本+利润）/（1+消费税税率） 委托加工的应税消费品的纳税环节是（ D ） A加工环节 B销售环节 C交付原材料环节 D完工提货时 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ D ）。 A从事修配业务的个人 B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C从事缝纫业务的个体户 D从事货物保管业务的单位 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不 同的应税消费品组成成套消费品销售，但能分别核算其销 售额的，应按（ D ）。 A应税消费品的平均税率计税 B应税消费品的最高税率计税 C应税消费品的最低税率计税 D应税消费品的不同税率分别计税，非应税消费品不计消 费税 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ B ）。 A从事汽车修配业务的个人 B 将不动产销售给他人的单位和个人 C从事修理业务的个体户 D 发生销售货物并负责运输所售货物的单位 下列各项目直接作为营业税计税依据即应税营业额的 是（ D ）。 A建筑业不扣除其转包工程额的全部承包额 B广告代理企业向委托方收取的全部价款 C施行社组团在境内旅游收取的全部旅行费用 D娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果等收费在内 的各项费用 星星旅行社组织20 人到北京旅游，每人收取旅游费5 000 元，旅游中由公司支付每人景点费350 元、租车费130 元、游故宫费用270 元、其他住宿餐饮费350 元，则旅游 公司应纳营业税为（ D ）元。（服务业营业税税率 为5%） A2 000 B3 200 C3 600 D3 900 某歌舞厅2011 年 5 月门票收入60 万元，台位费收入 30 万元，相关烟酒饮料等收入20 万元，零售食品5 万元， 点歌收入5 万元，该歌舞厅本月应缴营业税为（ A ） 万元。（当地政府规定歌舞厅的营业税税率为20%） A24 B20 C12 D18 下列项目中，不计入进口关税完税价格的有 （ B ）。 A货物买价 B进口关税 C买方为购买进口货物向经纪人支付的经纪费 D由买方负担的包装劳务费 我国企业所得税的征税方法是（ D ） A按月计征，按月预缴 B按季计征，按月预缴 C按年计征，按月或按季预缴 D按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴 企业所得税的计税依据是企业的（ C ） A会计利润 B营业额 C应纳税所得额 D收入总额 新的企业所得税中规定的基本税率是（ B ） A30% B25% C33% D20% 根据《企业所得税法》的规定，国家重点扶持的高新 技术企业，适用的企业所得税税率为（ B ） A10% B15% C25% D20% 根据规定缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规 定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清 缴，其预缴、汇算清缴的规定期限为（ D ） A7 日，45 日 B 10 日，3 个月 C 15 日，4 个月 D15 日，5 个月 在计算应纳税所得额时，下列哪个项目不得在税前扣 除（ B ）。 A无形资产开发失败未形成资产的部分 B非公益、救济性捐赠 C广告性质的赞助支出 D自然灾害或意外事故损失未被赔偿的部分 下列各项利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得 额的是（ C ）。 A企业债券利息收入 B外单位欠款付给的利息收入 C购买国债的利息收入 D银行存款利息收入 按照新的税法规定，以下不是企业所得税纳税人的是 （ C ） A外商投资企业 B私营有限责任公司 C个人独资企 业 D有经营所得的事业单位 某企业2008 年亏损12 万元，2009 年亏损10 万元，2010 年盈利125 万元，则该企业2008-2010 年各自应纳税所得 额为（ B ）。 A0，0，125 B0，0，103 C12，10，125 D12，10，103 企业在计算公益救济性捐赠支出扣除限额时，其计算 的基数应为（ D ）。 A主营业务收入 B营业收入 C其他业务收入 D会计利润 下列属于个人所得税 中非居民纳 税人的是 （ A ）。 A在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 的外籍人士 B在中国境内有住所，但目前不居住的中国籍人士 C在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度的外籍 人士 D在中国旅游的外籍人士 下列各项中对稿酬所得“次”的表述不正确的是 （ C ）。 A同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得 B同一作品先在报刊连载后出版，视为两次稿酬所得征税 C预付或分次支付稿酬，应分次计算征税 D同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入 合并为一次征税 王某2009 年8 月从单位取得工资薪金收入8000 元， 劳务报酬所得1000 元，是王某为单位提供技术指导所获 得的报酬，请问下面的哪种处理方法是正确的（ A ） A王某的两项收入应分别缴纳个人所得税，8000 元作工 资、薪金收入计算，1000 元作劳务报酬计算； B王某的两项收入都是属于工资、薪金收入，但是应分开 单独计算； C王某的两项收入都是属于工资、薪金收入，应合并在一 起按照工资、薪金的个人所得税计算； D王某的工资薪金收入 8000 元应缴纳个人所得税，1000 元劳务报酬不需要缴纳个人所得税。 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合 同规定取得一定所得的，应按（A）所得项目征收个人所 得税。 A 工资薪金 B 劳务报酬 C 承包转包 D 个体工商户经营所得 对工薪所得征收个人所得税时，准予扣除的费用为人 民币（ D ）元。 A400 或500 B200 或400 C800 或1600 D3500 或4800 需要缴纳房产税的是（ A ）。 A外籍人员在中国境内购买的房产 B学校教学楼 C个人所有的非营业用房产 D由国家财政拨付事业经费的单位自用的房产 对出口产品退还增值税、消费税的，对已缴纳的城市 维护建设税（ A ） A不退还 B部分退还 C全部退还 D随增值税缴纳的部分退还 对出口产品退还增值税、消费税的，对已缴纳的教育 费附加（ A ） A不退还 B部分退还 C全部退还 D随增值税缴 纳的部分退还 纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的 ，以( C ) 为课税数量。 A加工的固体盐的销售数量 B液体盐的销售数量 C加工的固体盐的产量 D液体盐的产量 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目 金额20%，应就其（ B ）计算土地增值税。 A超过部分金额 B全部增值额 C扣除项目金额 D出售金额 下列不属于城镇土地使用税范围的是（ B ） A建制镇 B农村 C城市 D县城 对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律 效力的凭证的单位和个人征收的一种税，是（ B ） A 契税 B 印花税 C 资源税 D 教育费附 加 下列哪些行为需要缴纳土地增值税（ D ） A赠送房屋给父母； B有偿转让耕地的使用权； C出租企业的房产； D房产开发商出售房产并取得增值收入。 下列行为不在契税征税范围之内的是（ D ） A国有土地使用权的出让 B国有土地使用权的转让 C房屋买卖 D房屋使用权交换 二、多项选择题。 以下哪些是属于我国税法的不同层级（ ABCD ）。 A全国人大制定的税收法律 B国务院制定的暂行规定或条例 C国务院及其主管部门制定的税收行政法规和规章 D地方立法机构和地方政府依法制定的地方性税收法规 税制基本要素包括（ BCD ）。 A纳税环节 B纳税人 C征税对象 D税率 常见的税收管辖权有（ ABD ）。 A地域管辖权 B居民管辖权 C联盟管辖权 D公民管辖权 下面属于纳税人的权利的有（ ABCD ） A要求保密权 B申请退还多缴税款权 C申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿 D申请延期申报权、延期纳税权 下列（ BC ）属于中央地方共享税。 A 关税 B 增值税 C 营业税 D 房产税 下列税种属于流转税的有（ ACD ）。 A营业税 B印花税 C消费税 D增值税 按照《增值税暂行条例》的规定，销售（ ABC ）应 当征收增值税。 A 气体 B 电力 C 热力 D 房屋 税法规定下列项目中免征增值税的有：（ ABCD ）。 A农业生产者销售的自产农业产品 B避孕药品和用具 C古旧图书 D直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 某市一家帐篷生产企业为增值税一般纳税人，2009 年9 月将自产的帐篷无偿捐赠给受地震侵袭的灾区，该批帐篷 成本价15 万元，市场销售价18 万元（不含税）。请问下 列说法正确的有（ BD ） A该行为不属于销售行为，不应该缴纳增值税； B该行为属于视同销售行为，应该缴纳增值税； C该行为应计算销项税额，按照成本价计算； D该行为应计算销项税额，按照市场价（不含税）计算； 下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有 （ ABC ） A成本 B 利润 C消费税税额 D增值税税额 下列物品中属于消费税征收范围的有（ BCD ）。 A家用电器 B烟酒 C小汽车 D鞭炮、焰火 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外 购已纳消费税的有（ ABD ） A 以已税烟丝为原料生产的卷烟 B 以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C 以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D 以已税润滑油为原料生产的润滑油 采用复合税率征收消费税的物品有（ CD ） A小汽车 B 酒精 C卷烟 D粮食白酒 下列项目属于营业税应税劳务的是（ ABD ） A 建筑安装工程作业 B 邮电通信业 C 加工修理业务 D 服务业 关于企业所得税优惠的说法正确的有（ BCD ） A 企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾人职工工资 的100%据实扣除。 B 对于由于科技进步，产品更新换代较快的固定资产， 允许加速折旧 C 对国家需要重点扶持的高新技术企业，按照 15%税率 征收 D 企业从事农作物新品种的选育、中药材的种植、牲畜 家禽的饲养的可以免征企业所得 关于企业所得税纳税人的说法正确的有（ AC ） A企业所得税实行法人所得税制，所以个人独资企业、合 伙企业不适用企业所得税制度； B居民纳税人的认定以注册地为唯一标准； C民纳税人来源于境内、境外的所得都需要缴纳企业所得 税； D非居民来源于境内、境外的所得都需要缴纳企业所得 税。 企业所得税纳税人包括（ ABC ） A国有企业 B私营企业 C外商投资企业和外国企业 D个体户 企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的税金 包括：（ ABCD ） A土地使用税 B营业税 C印花税 D资源税 个人所得税的居民纳税人判定标准有（ AD ） A因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内习惯性居 住的个人； B在中国无住所，居住又不满一年； C在中国无住所，在一个纳税年度居住不满 365 天，但 是在不同的纳税年度累计居住满365 天； D在中国无住所，在一个纳税年度居住满365 天。 下列不计入工资薪金所得，不征税的项目有 （ ABCD ） A独生子女补贴 B误餐补贴 C托儿补贴 D 差旅费津贴 下列收入属于劳务所得的是（ ABCD ） A翻译收入 B审稿收入 C现场书画收入 D雕刻收入 下列关于个人所得税 税率的说法 正确的有 （ BCD ） A工资薪金适用20%比例税率 B偶然所得适用于20%比例税率 C个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率 D稿酬、特许权使用费采用比例税率 契税征税范围包括（ ABCD ）行为。 A国有土地使用权出让 B土地使用权转让 C房屋买卖 D房屋赠与 下列项目中，属于房产税免税项目的有（ BC ） A 宗教寺庙出租的住房 B 人民团体自用的房屋 C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的经营用房 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳（ ACD ） 的单位和个人征收的一种税。 A消费税 B土地增值税 C增值税 D营业税 下列合同应交纳印花税的有（ ABCD ） A购销合同 B建筑安装工程承包合同 C仓储保管合同 D技术合同 下列关于印花税的说法正确的有（ ABC ） A印花税采用自行贴花、自行购花、自行销花的征收方式。 B印花税税率有按照定额税率和比例税率两种。 C营业帐簿和权利许可证的纳税人是单方面的，即使用人 和领受人。 D一般情况下，纳税人为签订合同的一方。 纳税人转让国有土地使用权应缴纳（ ACD ） A 土地增值税 B 耕地占用税 C 营业税 D 城市维护建设税 纳税申报的方式有（ ABCD ）。 A 直接申报 B网上申报 C 邮寄申报 D电话申报 三、判断题。 错税收管辖权的交叉是造成国际重复征税的主要原因。 对 关于为什么征税的比较普遍的解释是公共产品理论 和市场失灵。 错扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。 对 增值税一般纳税人和小规模纳税人的判定主要看其 会计核算水平和年应税销售 错消费税一律不得减税、免税，对于出口的消费品也不 免税。 错企业与关联企业的购销业务，可以直接按照发生价格 确定应纳税所得额。 额的大小。 对企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计 入应纳税所得额。 错雇员取得全年一次性奖金时，应合并当月工资薪金， 一并计算缴纳个人所得税。 错某笑星蔡某一次取得表演收入20000 元，那么她的应 纳税所得就是20000 元，应按照劳务所得加成征税。 对房产税的征税范围不包括农村。 错 国家机关、人民团体、军队以及国家财政部门拨付 事业经费的单位的房产免税。 错契税的纳税人为出售不动产的一方。 对目前我国的资源税只针对矿产品和盐类。 对 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义 务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额 扣除。 错 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3 年。 对税务登记是纳税纳税程序的首要环节。 四、实务计算题。 1、某商店（增值税小规模纳税人）购进女装200 套，童装 100 套，当月以女装平均每套350 元，童装每套120 元的 价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增 值税额。解：小规模纳税人采用简易方法纳税。 应缴纳的增值税：[（200×350+100×120）/（1+3%）] ×3%=35 元 某外贸进出口公司当月从日本进口240 辆小轿车，每辆 车的关税完税价格 8 万元，已知小轿车的关税税率为 20%，消费税税率为 5%，计算进口这些轿车应缴纳的关 税、消费税和增值税。 解：关税完税价=240×8=1920（万元） 应缴纳关税=1920×20%=384（万元） 应缴纳消费税=[ （1920+384）/ （1-5%）] × 5%=26（万元） 应缴纳增值税=（1920+384+26）×17%=29 （万元） 某饮料厂为一般纳税人，当月销售汽水等饮料，实现不 含税销售收入70 万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、 柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额15 万 元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5 万元。当月该 厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的 价税款是4800 元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、 木床，取得的专用发票上注明的税额是1360 元。请计算 该厂当月应纳增值税额。 解：从小规模纳税人手中购入的柠檬酸没有增值税专用发 票，不能从销项扣除； 为职工食堂、职工幼儿园购入的物品属于用于集体福利的 项目，不能扣除。 应缴纳的增值税为：70×17%-15×17%=35 万元 明华烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟， 2011 年8 月发生下列经济业务： 1）将烟叶一批（账面成本为50000 元）发给外地的胜利 烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接 发给卷烟厂，开具增值税专用一份发票给明华烟厂，共收 取辅料及加工费20000 元，税额为3400 元，胜利厂没有 同类产品售价。 2）购进卷烟纸，取得增值税专用发票 4 份，注明价款 110000 元。 3）明华厂外购一批材料，不含税价款200000 元，取得专 用发票。 4）生产卷烟领用委托加工收回的烟丝，委托加工收回的 烟丝期初库存为0，期末库存为20000 元，全部为生产领 用。 5）销售A牌卷烟20 箱（每标准箱5 万支，下同），每箱 不含税销售价格12500 元，开具增值税专用发票25 份。 6）销售B牌卷烟15 箱，每箱不含税销售价为30000 元， 开具增值税专用发票15 份。 要求：计算明华卷烟厂本月应纳消费税额，应纳增值税额。 （甲类卷烟消费税率为 56%+003 元/支；乙类卷烟消费 税率为36%+003 元/支） 解： 1）委托加工业务进项税额＝20000×17%＝3400（元） 胜利厂代收代缴的消费税＝（50000+20000 ）÷ （1-30%）×30%＝30000（元） 2）进项税额＝110000×17%＝18700（元） 3）进项税额＝200000×17%＝34000（元） 4）期末库存委托加工烟丝已纳税款＝20000×30%＝6000 （元） 本期可扣除的委托加工烟丝消费税款＝30000-6000＝ 24000（元） 5）单条售价＝12500÷250＝50 元，小于 70 元，消费税 适用税率36% 销售 A 牌卷烟增值税销项税额＝20×12500×17%＝ 42500（元） 销售 A 牌卷烟消费税＝20×12500×36%+20×150＝ 93000（元） 6）单条售价＝30000÷250＝120 元，大于70 元，消费税 适用税率56% 销售 A 牌卷烟增值税销项税额＝15×30000×17%＝ 76500（元） 销售 A 牌卷烟消费税＝15×30000×56%+15×150＝ 254250（元） 7）应纳消费税＝93000+254250-24000＝323250（元） 应纳增值税＝42500+76500-3400-18700-34000 ＝62900 （元）

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税收理论与实务论文题目有哪些及答案

《税收理论与实务》复习题 一、单项选择题。 一个征税对象同时适用几个等级的税率形式是 （ B ）。 A定额税率 B 超额累进税率 C比例税率 D全额累进税率 税制构成要素中，用以区别不同税种的标志是( C ) A 纳税环节 B税目 C 征税对象 D纳税人 衡量税收负担轻重的重要标志是（ C ） A纳税人 B课税对象 C税率 D纳税环节 （ B ）是对课税对象进行具体化，即征税的具体品目。 A税源 B税目 C税率 D纳税人 纳税人是指直接（ A ）单位和个人。 A负有纳税义务 B向纳税机关缴纳税款 C最终负担税款 D代收代缴税款 税收按（ A ）可分为中央税、地方税、中央地方共享 税。 A按税收的征收权限和收入支配权限 B按课税对象 C按计税标准为依据 D按税负是否转嫁为标准 以下税种属于中央税的有（ C ） A增值税 B个人所得税 C关税 D营业税 以下税种属于地方税的是（ C ） A消费税 B关税 C契税 D企业所得税 以下税种属于中央地方共享税的是（ D ） A消费税 B关税 C房产税 D企业所得税 下 列 行 为 中 ， 属 于 增 值 税 征 税 范 围 的 是 （ C ）。 A歌舞厅提供餐饮服务 B房地产开发公司销售房屋 C自来水公司销售水 D咨询公司提供中介服务 下列各项中，属于增值税视同销售行为的是 （ A ）。 A将自产的货物用于在建工程 B将购买的货物用于在建工程 C将自产的货物用于换取生产资料 D将购买的货物用于集体福利 适用增值税率17%的是生产销售（ C ）。 A燃气 B煤炭 C啤酒 D暖气 某自行车商店实行还本方式销售自行车，自行车价格 为500 元/辆（不含税），已销售400 辆，3 年后还本80%， 该自行车同类货物市场价为300 元，则该商店的计算增值 税销项税额时销售额是（ C ）。 A12 万元 B15 万元 C20 万元 D4 万元 按照现行增值税制度规定，下列货物中不适用 13%税 率的有（ D ） A拖拉机 B煤气、天然气、热水 C图书、报纸 D饼干等副食品 进口货物的增值税由（ C ）征收。 A进口地税务机关 B交货地税务机关 C海关 D进口方机构所在地税务机关 某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供， 剧团支付加工费4000 元，增值税由（ A ）缴纳。 A服装厂 B剧团 C服装厂代扣代缴 D剧团代扣代缴 某商店为小规模纳税人，2011 年5 月销售货物，共取 得收入为10 300 元，当月购进货物取得的增值税专用发 票上注明增值税款为100 元，则该商店本月应纳增值税税 额为（ A ）元。 A309 元 B306 元 C209 元 D300 元 在下列销售货物中应征收增值税的是（ B ） A 销售避孕药品 B 销售自己骑过的摩托车 C农民销售自产农产品 D向社会收购的古旧图书 实行复合计税征税方法计征消费税的产品是（ A） A白酒 B啤酒 C石脑油 D黄酒 甲客户向乙汽车制造厂购买自用汽车一辆，支付含税 货款160 000 元，另付配置、修饰费15 500 元，则乙汽车 制造厂该车计征消费税的销售额为（ B ）。 A160 000 元 B150 000 元 C175 500 元 D136 14 元 某酒厂销售黄酒，每吨不含增值税价格为2 800 元，同 时规定每吨另收取优质服务费160 元、手续费40 元，收 取单独核算包装物押金50 元（押金期限3 个月），则该企 业的增值税和消费税的计算是（ C ）。（黄酒消费税 税率为240 元/吨） A每吨增值税计税销售额3 000元，每吨消费税税额是240 元 B每吨增值税计税销售额3 050元，每吨消费税税额是490 元 C每吨增值税计税销售额2 94 元，每吨消费税税额是 240 元 D每吨增值税计税销售额2 94 元，每吨消费税税额是 490 元 某企业将一批自产化妆品作为礼品随产品出售，化妆 品生产成本7 000 元，无同类产品售价，则应纳消费税为 （ C ）元。（化妆品成本利润率为 5%，消费税税率 为30%） A2 85 B2 100 C2 205 D3 150 某纳税人自产一批化妆品，用于本企业职工福利，没 有同类产品可以比照价格，需要按照组成计税价格计算缴 纳消费税，其组成计税价格应按（ B ）计算。 A（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） B（成本+利润）/（1-消费税税率） C（材料成本+加工费）/（1+消费税税率） D（成本+利润）/（1+消费税税率） 委托加工的应税消费品的纳税环节是（ D ） A加工环节 B销售环节 C交付原材料环节 D完工提货时 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ D ）。 A从事修配业务的个人 B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C从事缝纫业务的个体户 D从事货物保管业务的单位 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不 同的应税消费品组成成套消费品销售，但能分别核算其销 售额的，应按（ D ）。 A应税消费品的平均税率计税 B应税消费品的最高税率计税 C应税消费品的最低税率计税 D应税消费品的不同税率分别计税，非应税消费品不计消 费税 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ B ）。 A从事汽车修配业务的个人 B 将不动产销售给他人的单位和个人 C从事修理业务的个体户 D 发生销售货物并负责运输所售货物的单位 下列各项目直接作为营业税计税依据即应税营业额的 是（ D ）。 A建筑业不扣除其转包工程额的全部承包额 B广告代理企业向委托方收取的全部价款 C施行社组团在境内旅游收取的全部旅行费用 D娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果等收费在内 的各项费用 星星旅行社组织20 人到北京旅游，每人收取旅游费5 000 元，旅游中由公司支付每人景点费350 元、租车费130 元、游故宫费用270 元、其他住宿餐饮费350 元，则旅游 公司应纳营业税为（ D ）元。（服务业营业税税率 为5%） A2 000 B3 200 C3 600 D3 900 某歌舞厅2011 年 5 月门票收入60 万元，台位费收入 30 万元，相关烟酒饮料等收入20 万元，零售食品5 万元， 点歌收入5 万元，该歌舞厅本月应缴营业税为（ A ） 万元。（当地政府规定歌舞厅的营业税税率为20%） A24 B20 C12 D18 下列项目中，不计入进口关税完税价格的有 （ B ）。 A货物买价 B进口关税 C买方为购买进口货物向经纪人支付的经纪费 D由买方负担的包装劳务费 我国企业所得税的征税方法是（ D ） A按月计征，按月预缴 B按季计征，按月预缴 C按年计征，按月或按季预缴 D按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴 企业所得税的计税依据是企业的（ C ） A会计利润 B营业额 C应纳税所得额 D收入总额 新的企业所得税中规定的基本税率是（ B ） A30% B25% C33% D20% 根据《企业所得税法》的规定，国家重点扶持的高新 技术企业，适用的企业所得税税率为（ B ） A10% B15% C25% D20% 根据规定缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规 定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清 缴，其预缴、汇算清缴的规定期限为（ D ） A7 日，45 日 B 10 日，3 个月 C 15 日，4 个月 D15 日，5 个月 在计算应纳税所得额时，下列哪个项目不得在税前扣 除（ B ）。 A无形资产开发失败未形成资产的部分 B非公益、救济性捐赠 C广告性质的赞助支出 D自然灾害或意外事故损失未被赔偿的部分 下列各项利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得 额的是（ C ）。 A企业债券利息收入 B外单位欠款付给的利息收入 C购买国债的利息收入 D银行存款利息收入 按照新的税法规定，以下不是企业所得税纳税人的是 （ C ） A外商投资企业 B私营有限责任公司 C个人独资企 业 D有经营所得的事业单位 某企业2008 年亏损12 万元，2009 年亏损10 万元，2010 年盈利125 万元，则该企业2008-2010 年各自应纳税所得 额为（ B ）。 A0，0，125 B0，0，103 C12，10，125 D12，10，103 企业在计算公益救济性捐赠支出扣除限额时，其计算 的基数应为（ D ）。 A主营业务收入 B营业收入 C其他业务收入 D会计利润 下列属于个人所得税 中非居民纳 税人的是 （ A ）。 A在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 的外籍人士 B在中国境内有住所，但目前不居住的中国籍人士 C在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度的外籍 人士 D在中国旅游的外籍人士 下列各项中对稿酬所得“次”的表述不正确的是 （ C ）。 A同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得 B同一作品先在报刊连载后出版，视为两次稿酬所得征税 C预付或分次支付稿酬，应分次计算征税 D同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入 合并为一次征税 王某2009 年8 月从单位取得工资薪金收入8000 元， 劳务报酬所得1000 元，是王某为单位提供技术指导所获 得的报酬，请问下面的哪种处理方法是正确的（ A ） A王某的两项收入应分别缴纳个人所得税，8000 元作工 资、薪金收入计算，1000 元作劳务报酬计算； B王某的两项收入都是属于工资、薪金收入，但是应分开 单独计算； C王某的两项收入都是属于工资、薪金收入，应合并在一 起按照工资、薪金的个人所得税计算； D王某的工资薪金收入 8000 元应缴纳个人所得税，1000 元劳务报酬不需要缴纳个人所得税。 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合 同规定取得一定所得的，应按（A）所得项目征收个人所 得税。 A 工资薪金 B 劳务报酬 C 承包转包 D 个体工商户经营所得 对工薪所得征收个人所得税时，准予扣除的费用为人 民币（ D ）元。 A400 或500 B200 或400 C800 或1600 D3500 或4800 需要缴纳房产税的是（ A ）。 A外籍人员在中国境内购买的房产 B学校教学楼 C个人所有的非营业用房产 D由国家财政拨付事业经费的单位自用的房产 对出口产品退还增值税、消费税的，对已缴纳的城市 维护建设税（ A ） A不退还 B部分退还 C全部退还 D随增值税缴纳的部分退还 对出口产品退还增值税、消费税的，对已缴纳的教育 费附加（ A ） A不退还 B部分退还 C全部退还 D随增值税缴 纳的部分退还 纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的 ，以( C ) 为课税数量。 A加工的固体盐的销售数量 B液体盐的销售数量 C加工的固体盐的产量 D液体盐的产量 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目 金额20%，应就其（ B ）计算土地增值税。 A超过部分金额 B全部增值额 C扣除项目金额 D出售金额 下列不属于城镇土地使用税范围的是（ B ） A建制镇 B农村 C城市 D县城 对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律 效力的凭证的单位和个人征收的一种税，是（ B ） A 契税 B 印花税 C 资源税 D 教育费附 加 下列哪些行为需要缴纳土地增值税（ D ） A赠送房屋给父母； B有偿转让耕地的使用权； C出租企业的房产； D房产开发商出售房产并取得增值收入。 下列行为不在契税征税范围之内的是（ D ） A国有土地使用权的出让 B国有土地使用权的转让 C房屋买卖 D房屋使用权交换 二、多项选择题。 以下哪些是属于我国税法的不同层级（ ABCD ）。 A全国人大制定的税收法律 B国务院制定的暂行规定或条例 C国务院及其主管部门制定的税收行政法规和规章 D地方立法机构和地方政府依法制定的地方性税收法规 税制基本要素包括（ BCD ）。 A纳税环节 B纳税人 C征税对象 D税率 常见的税收管辖权有（ ABD ）。 A地域管辖权 B居民管辖权 C联盟管辖权 D公民管辖权 下面属于纳税人的权利的有（ ABCD ） A要求保密权 B申请退还多缴税款权 C申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿 D申请延期申报权、延期纳税权 下列（ BC ）属于中央地方共享税。 A 关税 B 增值税 C 营业税 D 房产税 下列税种属于流转税的有（ ACD ）。 A营业税 B印花税 C消费税 D增值税 按照《增值税暂行条例》的规定，销售（ ABC ）应 当征收增值税。 A 气体 B 电力 C 热力 D 房屋 税法规定下列项目中免征增值税的有：（ ABCD ）。 A农业生产者销售的自产农业产品 B避孕药品和用具 C古旧图书 D直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 某市一家帐篷生产企业为增值税一般纳税人，2009 年9 月将自产的帐篷无偿捐赠给受地震侵袭的灾区，该批帐篷 成本价15 万元，市场销售价18 万元（不含税）。请问下 列说法正确的有（ BD ） A该行为不属于销售行为，不应该缴纳增值税； B该行为属于视同销售行为，应该缴纳增值税； C该行为应计算销项税额，按照成本价计算； D该行为应计算销项税额，按照市场价（不含税）计算； 下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有 （ ABC ） A成本 B 利润 C消费税税额 D增值税税额 下列物品中属于消费税征收范围的有（ BCD ）。 A家用电器 B烟酒 C小汽车 D鞭炮、焰火 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外 购已纳消费税的有（ ABD ） A 以已税烟丝为原料生产的卷烟 B 以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C 以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D 以已税润滑油为原料生产的润滑油 采用复合税率征收消费税的物品有（ CD ） A小汽车 B 酒精 C卷烟 D粮食白酒 下列项目属于营业税应税劳务的是（ ABD ） A 建筑安装工程作业 B 邮电通信业 C 加工修理业务 D 服务业 关于企业所得税优惠的说法正确的有（ BCD ） A 企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾人职工工资 的100%据实扣除。 B 对于由于科技进步，产品更新换代较快的固定资产， 允许加速折旧 C 对国家需要重点扶持的高新技术企业，按照 15%税率 征收 D 企业从事农作物新品种的选育、中药材的种植、牲畜 家禽的饲养的可以免征企业所得 关于企业所得税纳税人的说法正确的有（ AC ） A企业所得税实行法人所得税制，所以个人独资企业、合 伙企业不适用企业所得税制度； B居民纳税人的认定以注册地为唯一标准； C民纳税人来源于境内、境外的所得都需要缴纳企业所得 税； D非居民来源于境内、境外的所得都需要缴纳企业所得 税。 企业所得税纳税人包括（ ABC ） A国有企业 B私营企业 C外商投资企业和外国企业 D个体户 企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的税金 包括：（ ABCD ） A土地使用税 B营业税 C印花税 D资源税 个人所得税的居民纳税人判定标准有（ AD ） A因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内习惯性居 住的个人； B在中国无住所，居住又不满一年； C在中国无住所，在一个纳税年度居住不满 365 天，但 是在不同的纳税年度累计居住满365 天； D在中国无住所，在一个纳税年度居住满365 天。 下列不计入工资薪金所得，不征税的项目有 （ ABCD ） A独生子女补贴 B误餐补贴 C托儿补贴 D 差旅费津贴 下列收入属于劳务所得的是（ ABCD ） A翻译收入 B审稿收入 C现场书画收入 D雕刻收入 下列关于个人所得税 税率的说法 正确的有 （ BCD ） A工资薪金适用20%比例税率 B偶然所得适用于20%比例税率 C个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率 D稿酬、特许权使用费采用比例税率 契税征税范围包括（ ABCD ）行为。 A国有土地使用权出让 B土地使用权转让 C房屋买卖 D房屋赠与 下列项目中，属于房产税免税项目的有（ BC ） A 宗教寺庙出租的住房 B 人民团体自用的房屋 C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的经营用房 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳（ ACD ） 的单位和个人征收的一种税。 A消费税 B土地增值税 C增值税 D营业税 下列合同应交纳印花税的有（ ABCD ） A购销合同 B建筑安装工程承包合同 C仓储保管合同 D技术合同 下列关于印花税的说法正确的有（ ABC ） A印花税采用自行贴花、自行购花、自行销花的征收方式。 B印花税税率有按照定额税率和比例税率两种。 C营业帐簿和权利许可证的纳税人是单方面的，即使用人 和领受人。 D一般情况下，纳税人为签订合同的一方。 纳税人转让国有土地使用权应缴纳（ ACD ） A 土地增值税 B 耕地占用税 C 营业税 D 城市维护建设税 纳税申报的方式有（ ABCD ）。 A 直接申报 B网上申报 C 邮寄申报 D电话申报 三、判断题。 错税收管辖权的交叉是造成国际重复征税的主要原因。 对 关于为什么征税的比较普遍的解释是公共产品理论 和市场失灵。 错扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。 对 增值税一般纳税人和小规模纳税人的判定主要看其 会计核算水平和年应税销售 错消费税一律不得减税、免税，对于出口的消费品也不 免税。 错企业与关联企业的购销业务，可以直接按照发生价格 确定应纳税所得额。 额的大小。 对企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计 入应纳税所得额。 错雇员取得全年一次性奖金时，应合并当月工资薪金， 一并计算缴纳个人所得税。 错某笑星蔡某一次取得表演收入20000 元，那么她的应 纳税所得就是20000 元，应按照劳务所得加成征税。 对房产税的征税范围不包括农村。 错 国家机关、人民团体、军队以及国家财政部门拨付 事业经费的单位的房产免税。 错契税的纳税人为出售不动产的一方。 对目前我国的资源税只针对矿产品和盐类。 对 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义 务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额 扣除。 错 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3 年。 对税务登记是纳税纳税程序的首要环节。 四、实务计算题。 1、某商店（增值税小规模纳税人）购进女装200 套，童装 100 套，当月以女装平均每套350 元，童装每套120 元的 价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增 值税额。解：小规模纳税人采用简易方法纳税。 应缴纳的增值税：[（200×350+100×120）/（1+3%）] ×3%=35 元 某外贸进出口公司当月从日本进口240 辆小轿车，每辆 车的关税完税价格 8 万元，已知小轿车的关税税率为 20%，消费税税率为 5%，计算进口这些轿车应缴纳的关 税、消费税和增值税。 解：关税完税价=240×8=1920（万元） 应缴纳关税=1920×20%=384（万元） 应缴纳消费税=[ （1920+384）/ （1-5%）] × 5%=26（万元） 应缴纳增值税=（1920+384+26）×17%=29 （万元） 某饮料厂为一般纳税人，当月销售汽水等饮料，实现不 含税销售收入70 万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、 柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额15 万 元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5 万元。当月该 厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的 价税款是4800 元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、 木床，取得的专用发票上注明的税额是1360 元。请计算 该厂当月应纳增值税额。 解：从小规模纳税人手中购入的柠檬酸没有增值税专用发 票，不能从销项扣除； 为职工食堂、职工幼儿园购入的物品属于用于集体福利的 项目，不能扣除。 应缴纳的增值税为：70×17%-15×17%=35 万元 明华烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟， 2011 年8 月发生下列经济业务： 1）将烟叶一批（账面成本为50000 元）发给外地的胜利 烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接 发给卷烟厂，开具增值税专用一份发票给明华烟厂，共收 取辅料及加工费20000 元，税额为3400 元，胜利厂没有 同类产品售价。 2）购进卷烟纸，取得增值税专用发票 4 份，注明价款 110000 元。 3）明华厂外购一批材料，不含税价款200000 元，取得专 用发票。 4）生产卷烟领用委托加工收回的烟丝，委托加工收回的 烟丝期初库存为0，期末库存为20000 元，全部为生产领 用。 5）销售A牌卷烟20 箱（每标准箱5 万支，下同），每箱 不含税销售价格12500 元，开具增值税专用发票25 份。 6）销售B牌卷烟15 箱，每箱不含税销售价为30000 元， 开具增值税专用发票15 份。 要求：计算明华卷烟厂本月应纳消费税额，应纳增值税额。 （甲类卷烟消费税率为 56%+003 元/支；乙类卷烟消费 税率为36%+003 元/支） 解： 1）委托加工业务进项税额＝20000×17%＝3400（元） 胜利厂代收代缴的消费税＝（50000+20000 ）÷ （1-30%）×30%＝30000（元） 2）进项税额＝110000×17%＝18700（元） 3）进项税额＝200000×17%＝34000（元） 4）期末库存委托加工烟丝已纳税款＝20000×30%＝6000 （元） 本期可扣除的委托加工烟丝消费税款＝30000-6000＝ 24000（元） 5）单条售价＝12500÷250＝50 元，小于 70 元，消费税 适用税率36% 销售 A 牌卷烟增值税销项税额＝20×12500×17%＝ 42500（元） 销售 A 牌卷烟消费税＝20×12500×36%+20×150＝ 93000（元） 6）单条售价＝30000÷250＝120 元，大于70 元，消费税 适用税率56% 销售 A 牌卷烟增值税销项税额＝15×30000×17%＝ 76500（元） 销售 A 牌卷烟消费税＝15×30000×56%+15×150＝ 254250（元） 7）应纳消费税＝93000+254250-24000＝323250（元） 应纳增值税＝42500+76500-3400-18700-34000 ＝62900 （元）

增值税会计、所得税会计或所得税会计下面找个小题，如税前扣除标准的税务会计处理等

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税收理论与实务论文题目大全及答案解析

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随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为，借鉴一些发达国家的经验，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，不仅有可能，而且很有必要。　　一、企业税务会计的发展、作用及特征　　企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。　　与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：　　（一）企业税务会计要在税法的制约下操作　　对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。　　（二）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具　　企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。　　（三）企业税务会计具有税收筹划的作用　　企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。　　二、设立企业税务会计的必要性　　（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求　　目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。　　现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者 服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行 业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则 和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。　　（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择　　一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。　　二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。　　三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。　　（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要　　企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。　　（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径　　企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等 策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。　　三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题　　（一）我国企业税务会计应遵循的原则　　1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。　　2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。　　3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允 许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。　　4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。　　（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法　　具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：　　1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。　　2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。　　3．企业纳税申报表的编制及分析等。　　（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度　　1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。　　2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。　　3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。　　4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。　　四、对设立企业税务会计的几点建议　　要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。　　目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。　　（一）人才方面　　如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：　　l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。　　2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。　　3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。　　（二）组织方面　　健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。　　（三）法治方面　　随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理上的人治现象。

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