论我国海关报关制度的改革论文题目有哪些

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中国知网（ ） 报关乾坤 尚秀菁 文献来自: 中国海关 2004年 第01期 CAJ下载 PDF下载 “报关企业在通关过程中的作用举足轻重!只有有效规范企业进出口行为，引导企业守法经营，才能实现有效监管和快速通关的有机统一? 是因为报关员对业务不熟而造成的归类错误;有的是因为企业本身得到信息的不确定性，导致报关单与随附的箱单、发票等单据不符 被引用次数: 1 文献引用-相似文献-同类文献 提高报关企业竞争力的对策思考 陈双喜 文献来自: 理论界 2002年 第06期 CAJ下载 PDF下载 在大连地区报I关服务市场上从事报关活1动的企业主要有三种类1型，即专业报关企业、代理【报关企业和自理报关企1业。其中，大连地区专业报1关企业35家，代理报关企8业102家，自理报关企业22700多家，异地备案报关8企业29家(其中，代理报Z 被引用次数: 2 文献引用-相似文献-同类文献 对知识产权海关保护的报关 于皓 文献来自: 今日工程机械 2003年 第12期 CAJ下载 PDF下载 对知识产权海关保护的报关@于皓所谓知识产权海关保护，是指海关依照国家有关法律规定，在边境执法中保护与进出境货物有关并受中华人民共和国法律行政法规? 被引用次数: 1 文献引用-相似文献-同类文献 论我国海关报关制度的改革 丁丽柏 文献来自: 政法论坛 2004年 第06期 CAJ下载 PDF下载 这将影响到海关的报关制度、企业管理、风险管理制度，关系着企业守法管理体系和现代海关制度的建立[1](P 287)。一、我国外贸经营体制改革的核心是外贸经营权的扩大外贸经营权，是指从事对外贸易经营活动的合法资格。包括外贸流通经营 被引用次数: 1 文献引用-相似文献-同类文献 报关服务于通关提速 木梓 文献来自: 世界机电经贸信息 2004年 第09期 CAJ下载 PDF下载 新加人外贸行列的千军万马为报关行业创造了巨大的发展空间。贸易便利化已成为全球的呼声，快捷通关成为政府和商界的共同要求和利益所在，报关行业的兴起与规范发展将为进出口企业架起便捷通关的桥梁。中国报关制度的演变 报关制度随进出口贸易应运而生， 被引用次数: 1 文献引用-相似文献-同类文献 报关行业十大发展趋势 葛基中 文献来自: 中国海关 2004年 第02期 CAJ下载 PDF下载 因此报关行首先需要将无形的服务通过服务环境、服务承诺和报关员的整体形象等有形的展示呈现在客户的面前 被引用次数: 1 文献引用-相似文献-同类文献 深圳报关服务业的现状及发展对策 姜维 文献来自: 特区经济 2004年 第08期 CAJ下载 PDF下载 被引用次数: 1 文献引用-相似文献-同类文献 报关注意事项 刘文 文献来自: 福建轻纺 1994年 第04期 CAJ下载 PDF下载 根据海关总署对报关单位和报关员的管理规定，结合福建关区情况，说明如下: 一、对在经济特区注册的外贸、工贸进出口公司报关问题，在经济特区注册的经对外贸易经济合作部批准有全国进出口经营权和本系统经营权的外贸、工贸公司，可在全国各 被引用次数: 0 文献引用-相似文献-同类文献 话说报关 黄佳文 文献来自: 成才与就业 2003年 第13期 CAJ下载 PDF下载 海关报关人才被普遍看好。自报关员考试向社会开放以来，由于学历门槛较低，因此报名人数火爆。是否获得了这一资格证书就意味着有做好报关员的能力呢7报关员考试专业性颇强 由于报关员考试内容涉及到教材的方方面面而老师的辅导仅仅起到了画龙点睛的作用”师傅领进门，修行在自身”。在老师明确了重点后 被引用次数: 0 文献引用-相似文献-同类文献 报关启示录 本报特约记者 尚秀菁 源自: 中国国门时报/2004/01/06 CAJ下载 PDF下载 今年第二季度仅机场海 关一地的原始报关单差错量就达4000多票。“不管是 哪一种原因造成的差错，其所导致的后果都是相同 的——重新将所有的报关程序再‘走’一遍 被引用次数: 0 文献引用-相似文献-同类文献

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报关模式的现状及改革方向加入世贸组织，标志着中国已经站到新的起跑线上，开始了新一轮的发展竞争。中国海关要解决好严密监管与高效运作的矛盾，既要严格执法，又必须提供贸易便利，为提升本国的产业竞争力和企业竞争力服务。而报关是履行海关进出境手续的必要环节之一，是我国对外经济开放大军中的一支重要队伍，报关服务也成为进出口通关服务中不可缺少的重要组成部分，所以了解和分析报关模式的现状和改革方向对于强化海关的监管职能，加快货物与商品流动，促进经济发展尤为重要。 一 我国报关模式的现状与前瞻进入新世纪以来，世界多极化和经济全球化的趋势深入发展，科技进步日新月异。在现代信息技术的推动下，资本、技术、劳动力等生产要素的流动和配置在全球范围内展开，参与世界市场的主体日益增多，经济利益日趋多元化，国际贸易和跨国投资发展迅速，区域经济合作和双边经济合作日趋活跃，我国已经成为推动世界经济增长的重要力量；同时，在世界各国利益再分配的过程中，单极和多极的矛盾继续加深，经济实力、综合国力的竞争日趋激烈，全球经济失衡矛盾突出，贸易冲突和经济纠纷不断加剧，不稳定、不确定、不安全因素增加，我国将长期面对发达国家在经济科技等方面占优势的压力，特别是随着进出口贸易迅速发展，外贸依存度快速上升，我国经济发展的风险明显增加。由于处在各种利益的矛盾交汇点、对外开放的最前沿、对内改革的第一线，海关执法在维护市场经济秩序、建立和完善社会主义市场经济体制进程中的作用更加明显，海关工作在促进对外经济贸易、发展国民经济、维护国家经济社会安全过程中的地位和作用越来越重要。在新的历史阶段，深刻认识当前海关工作主要矛盾及报关行业管理的发展方向，适时对海关职能及报关协会作用进行准确定位尤为重要。能否妥善处理好海关与企业的伙伴关系，报关行业管理是否适应国际惯例，海关职能转变与报关协会能否同步推进，从本质上反映了市场经济体制下政府、海关与企业之间新的关系格局，反映了海关“严密监管与高效运作有机统一”的客观要求，将直接关系到21世纪现代海关制度的改革与发展，具有重大的现实作用和深远意义。作为守护国家经济大门、维护国家经济利益的钢铁长城，海关的各项职责任务都与经济社会全面协调可持续发展紧密相连，各项工作都直接服务于经济社会的又好又快发展，都要求海关必须把自身工作放到党和国家工作全局中去认识和把握，为促进国家经济建设和社会发展，全面建设小康社会做出应有的贡献。当前，随着经济全球化和贸易自由化步伐的加快，世界经济区域化和一体化趋势同时加强，经济竞争和综合国力较量更加激烈，这种竞争不仅仅表现为企业、产品之间的竞争，更表现为政府效能与行业管理水平的竞争，而国家口岸部门的整体工作效率与服务水平直接影响着国家的投资环境和外贸出口，越来越成为国际竞争的焦点。在这些竞争日趋激烈的形势下，对于海关和报关行业我们要从准确把握以下六点：一是必须从世界多极化、经济全球化的角度，考虑中国经济的走向和发展趋势，探讨海关指导下的报关协会的职能地位；二是必须从政治和战略的高度，审视国内外形势和我国的大政方针，明确新时期报关协会的未来发展方向；三是必须从宏观或全局上考虑海关及报关协会工作，与中央决策、海关法规紧密结合，提高驾驭全局的能力，只有这样，海关及报关协会工作才能融入国家经济建设大局之中，才能大有作为；四是新形势下的海关正处于国内国际两个市场的连接点上，政府迫切要求海关顺应经济全球化潮流，推进贸易便利化，企业迫切要求海关简化手续、高效运作，提高贸易效率，降低经营成本，这就要求海关及报关协会能真正代表社会公共利益，充分兼顾国家利益、公共利益和相对人利益，强调现代海关制度要和我国社会主义市场经济接轨，与国际化海关管理制度接轨；五是充分利用行业力量和报关协会中介机构的职能作用，引导企业自律守法经营，完善制订符合国际通行规则、国家法律及海关监管要求的报关行业规范和协会工作职责，保障守法相对人的合法利益，达到国家利益、公共利益与个人利益的合理均衡；六是推动建立海关与企业的对话磋商机制、海关与报关协会联系配合机制、海关与外经贸、外汇、税务、检验检疫等口岸管理部门的行政互助机制，促进优化通关环境，繁荣报关市场。二 我国报关模式的改革方向在应对世界经济全球化挑战，保障贸易经济发展的形势下，报关质量的好坏将直接影响海关执行国家贸管政策的统一性和合法性，影响通关的效率，影响关税征收的质量，影响海关统计数据的准确性。提高报关员队伍的素质、水平、能力显得尤其重要。但是，目前全国各关区的报关质量仍然不容乐观，以南京关区为例，2005年1-9月关区进出口报关单共176．5万份。据关区报关单删改情况统计，其中修改报关单32473份(合计修改97796项次)，改单率为1．83％；删除报关单17137份，删单率为O．97％。删改单合计49610份，删改单率为2．81％。报关质量较往年有了一定的提高，主要表现在报关员的工作责任心明显增强；报关员的报关差错有所减少；报关秩序日趋规范。而从报关企业、报关员在报关单填制规范及申报、录入质量上看，目前关区的报关质量仍不尽人意。从上述报关单的删改率来看，反映出报关质量仍存在一定的问题。虽然报关单删改的原因是多种多样的，但由于报关单填制不规范，随附单证提供不齐全、不及时，而报关员又缺乏总体复核，向海关申报时造成一定数量的退单和报关单修改，则是影响报关质量的一个主要原因。如何解决上述问题，单靠海关的现行法规和报关员的扣分办法是不够的。根据当前国际报关行业的新动向，中国报关协会积极组织全国地方报关协会，指出我国报关改革的重点方向：——实施报关复核制度，促进报关行业自律。“报关复核制度”，它是在报关企业中专门设置报关复核岗位，由担任复核工作的报关员履行本企业报关单最终制单职责的工作制度。报关协会在探索报关复核制度的实践中，依据海关法和社团管理条例的要求，制定了“试行报关复核制度的操作规程”，紧密联系各口岸的实际开展试行工作，取得了较好的效果。在实施操作中他们注重落实了三个衔接程序化：首先把复核报关员的培训与海关对报关员扣分管理衔接起来。加强了对复核岗位报关员的培训和记分管理，在原来全体报关员普通扣分基础上提高了一个档次。其次，把报关企业复核制单与海关电子申请衔接起来。在申报中，报关企业报关员向海关提供有海关认可的电子代码，递交盖有复核印章的报关单，海关现场关员优惠放行复核报关单。对检查有误的报关单对复核报关员扣分，分满时由海关提供名单移交报关协会参加业务培训。再则，把复核报关员的管理与企管工作的要求衔接起来。报关协会通过对试行报关复核制度，有效地配合海关落实“报关员扣分管理办法”，不但提高报关单的质量，强化力了复核报关员的业务素质，也为将来的报关员的分级管理打下了良好的基础。——以制定报关员职业标准，实施等级管理为契机，着力提高报关员素质。为准确报关，降低海关审单工作量，报关员不仅要熟练掌握国际贸易政策、海关各项规定和商品知识，更重要的是守法经营，安全经营，按照《全球贸易安全与便利标准框架》（SAFE）框架下AEO标准促进自身能力建设。所谓“AEO标准”：凡是达到《全球贸易安全与便利标准框架》（SAFE）的国际贸易经营企业及贸易供应链方称为AEO(AEO是“经授权经营者”简称)，享受国际海关组织风险管理的优惠政策。为此，我们要以制定报关员职业标准和建立报关员职业等级制度为契机，加强对报关从业人员的政策法律、专业技能的培训。比如：英文单证的翻译，与海关的沟通，商品的正确归类等。 报关协会举办各种培训要适应加入WTO形势和海关深化改革需求，适应报关员对职业道德、业务素质和知识更新需要，因人施教，持之以恒。通过更新知识、强化技能，培训造就知识型、专家型、复合型报关员和报关师，适当提高报关企业市场准入门槛和报关师资格评定条件，全面提高报关行业和报关员的业务素质及整体管理水平。

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中国海关的通关制度和海关业务制度改革 中国海关的工作职责和任务是依据《中华人民共和国海关法》和其他有关法律、行政法规的规定，监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。 一、中国海关通关制度的基本程序 （一）中国海关通关制度的法律依据 《中华人民共和国海关法》是中国海关执法的基本依据，《海关法》规定：进出境运输工具、货物、物品，必须通过设立海关的地点进境或者出境。进口货物自进境起至到办结海关手续止，出口货物自向海关申报起到出境止，过境、转运和通运货物自进境起到出境止，应当接受海关监管。中国海关根据《海关法》和国家有关进出口的政策、法律、规定，监督管理货物和运输工具的合法进出，检查并处理非法进出、逃避关税等走私违法活动。海关监管货物，未经海关许可，不得开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、移作它用或者进行其它处置。 中国海关对进出境运输工具、货物、物品管理的基本要求主要有几点： 依法如实申报的原则。即任何进出境的运输工具、货物、物品在进出境时，均向海关进行真实、准确、完整申报，海关接受申报后，方可进行进出境活动。 2．接受海关监管的原则。在海关未放行之前，一切活动均在海关监管之下，有关货物的各项活动应经过海关的准许，必要时应接受海关查验。 3．海关放行后提取的原则。只有在海关按国家各项规定对申报情况和货物情况进行审核、查验，并征收相应税费后办理放行手续，货物所有人、运输工具负责人方可对其采取下一步处置措施——进境或出境。 （二）中国海关通关制度的基本程序 中国海关通关制度的基本程序是：申报、查验、征税、放行。 一般规定 申报： 进口货物向应当由收货人在货物的进境地海关办理海关手续，出境货物应当由发货人在货物的出境地海关办理 海关手续。经收发货人申请，海关同意，进口货物的收货人可以在设有海关的指运地、出口货物的发货人可以在设有海关的启运地办理海关手续。上述货物的转关运输，应当符合海关监管要求。 进出口货物，可以由进出口货物收发货人自行办理报关纳税手续，也可以由进出口货物收发货人委托海关准予注册登记的报关企业办理报关纳税手续。进出口货物收发货人、报关企业办理报关手续，必须依法经海关注册登记。 进口货物的收货人、出口货物的发货人应当向海关如实申报。办理进出口货物的海关申报手续，应当采用纸质报关单和电子数据报关单的形式，两者具有相同法律效力。经海关批准，进出口货物收发货人或报关企业可以EDI方式办理申报、纳税及其他海关手续。进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起十四日内，出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的二十四小时以前，向海关申报。进口货物的收货人超过前款规定期限向海关申报的，由海关征收滞报金。进口货物的收货人经海关同意，可以在申报前查看货物或者提取货样。需要依法检疫的货物，应当在检疫合格后提取货样。 国家限制进出口的货物，应在向海关递交报关单的同时，交验进出口许可证件和有关单证。 查验： 进出口货物应当接受海关查验。所有进出口货物、运输工具、旅客行李物品、邮递物品，除经海关总署特准免验外，都应由进境地海关或转关运输的启运地、指运地海关进行查验。海关查验一般有单证查核、外形查验、开箱抽样查验以及通过技术设备进行查验等不同方式，根据情况和需要，采取一种或几种。 征税： 进出口的货物、进出境物品，由海关按照《中华人民共和国关税条例》、《中国海关关税税则》依法征收关税。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口环节海关代征税（增值税）的征收管理，适用关税征收管理的规定。进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。 进出口货物的商品归类按照海关有关商品归类的规定确定。中国海关采用世界海关组织（WCO）制定的《商品名称及编码协调制度》（HS）。 在确定货物的商品归类、估价和提供有效报关单证或者办结其他海关手续前，收发货人要求放行货物的，海关应当在其提供与其依法应当履行的法律义务相适的担保后放行。 放行： 除海关特准的外，进出口货物在收发货人缴清税款或者提供担保后，由海关签印放行。 2．特殊情况 暂时进出口货物： 经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，应当在六个月内复运出境或者复运进境；在特殊情况下，经海关同意，可以延期。 经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳关税。 过境、通运、转运货物： 过境、转运和通运货物，运输工具负责人应当向进境地海关如实申报，并应当在规定期限内运输出境。 加工贸易保税货物： 企业从事加工贸易，应当持有关批准文件和加工贸易合同向海关备案，加工贸易制成品应当在规定的期限内复出口。加工贸易保税进口料件或者制成品因故转为内销的，海关凭准予内销的批准文件，对保税的进口料件依法征税；属于国家对进口有限制性规定的，还应当向海关提交进口许可证件。 进出境货物的知识产权海关保护： 海关依照《中华人民共和国知识产权海关保护条例》及其他法律、行政法规的规定，对与进出境货物有关的知识产权实施保护。 （三）中国海关通关作业流程 1、企业申报：进出口企业可以采用委托报关单位制发电子数据报关单或自行制发的方式，以EDI方式或者通过中国电子口岸平台，向海关办理进出境货物的申报。 2、海关审单：海关收到电子数据后，首先由计算机对数据进行检查，其完整性、逻辑性符合报关单填制规范要求的，转入审单中心人工审核，如不符合，则退回申报人要求重新填报。审核主要是申报的正确性、真实性的审核，主要集中于归类、价格、原产地、贸易性质及进出口管理条件，并计算相应税费；审核中如发现存在不符合要求时，海关可以要求申报人重新申报或者作出补充说明。 3、现场交单：经人工审单合格通过后，海关发出电子通知，申报人持打印出的纸质报关单到口岸现场办理交验报关单、海关要求的随附单证以及进出口的许可证件，并交纳关税、进出口环节增值税或其它费用，方式可以采用银行交付、网上支付等。如海关确定查验的，申报人应按海关要求搬移、开拆货物，查验结束后，双方共同在查验记录上签字，如海关认为必要，也可径行查验。 4、海关放行，提取货物：海关收到税、费交纳完毕的证明后，签发货物放行单交给申报人，申报人可以到码头或仓库提取货物，安排运输。 5、转关运输：如申报人希望在内地或者企业所在地的海关就近办理海关手续，可以在申报时提出转关申报（填制转关运输申报单），经海关审核同意，办理转关运输的手续，口岸海关将有关运输、货物等数据通过计算机网络传至主管地海关，待货物运至指运地后再办理审单、交单、征税等手续。 二、中国海关业务制度的改革 （一）中国海关的工作基本方针 进入21世纪以来，科技进步更加日新月异，全球范围的产业结构调整加速，企业生产、经营和运销方式发生剧烈变化，贸易便利化呼声益强烈。加入世界贸易组织后，我国在更大范围和更深程度上参与经济全球化，我国改革开放和社会主义现代化建设进入一个新的阶段。在经济全球化和区域经济一体化加速发展的今天，越来越多的跨国公司和国际投资者进入中国。凭借快速进步的加工技术、无限供给的劳动力、相对低廉的生产成本、日益成熟的投资贸易环境和巨大的市场潜力，中国正在逐步成为世界的加工中心。在这一过程中，我国海关将面临多方面的影响和挑战，要求海关必须改革海关业务制度，在有效监管的前提下全面提高通关速度，推进贸易便利化，中国海关在新的起点上全面推进了业务制度的改革、管理方法的创新，加快转变职能和工作方式，提高效率，依法行政，努力学会按国际通行规则做好管理和服务工作，全面提高海关执法能力和通关效率。面对这样的新形势、新要求，海关总署提出了“依法行政，为国把关，服务经济，促进发展”的海关工作新方针。 “依法行政”是海关工作的基本准则。其本质是职权法定、程序法定，一切行政行为必须在法律、法规、规章制度规定范围内进行，实现有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，不断提高海关管理的公开、透明和法制化水平，以更好地维护国家全局利益和企业合法权益。 “为国把关”和“服务经济”是国家对海关的两个基本要求。海关必须高质量地完成党和国家交给的税收、打私等各项任务，维护公平有序的进出口环境，保护国家经济安全。同时，海关工作必须按照“守法便利”的原则，以企业诚信守法的程度换取海关的通关便利程度，切实提高通关效率，努力降低贸易成本，为促进我国对外经济贸易的健康发展提供优质高效服务。有效完成“把关”与“服务”，实现严密监管和高效运作的有机结合，是做好当前海关工作的关键。 “促进发展”是海关工作的根本目的，“发展是硬道理"，海关工作必须加快海关改革和建设步伐，以促进我国生产力发展和社会全面进步为根本利益，推动海关事业向前发展。 中国海关的基本工作方针，是海关工作的指导原则，也是深化通关制度改革的基本方向。 （二）中国海关通关制度的改革 1、、实施通关作业改革，不断提高通关效率 改革开放25年来，我国经济和对外贸易持续、快速、健康发展， GDP年均增长4%，外贸进出口年均增长16%。面对经济和对外贸易的持续高速增长，中国海关面临的通关压力越来越大。从上世纪未开始，许多国家海关都在积极致力于加快海关现代化发展步伐，改革和完善海关管理制度，简化海关手续，进一步促进对外经济贸易的发展。中国海关亦于1998年确立了建立现代海关制度的跨世纪发展战略，并自1998年4月起开始着手对通关管理模式进行改进和优化，实现有效监管与高效运作的有机统一，以促进对外贸易的快速健康发展。自2000年起，全面实施通关作业改革，重新设计通关作业流程，改革通关作业方式，调整总署、直属海关和隶属海关三级事权和职能分工，努力实现通关管理的信息化、集约化和专业化。在实施通关作业改革的同时，积极开展口岸海关与内陆海关的跨关区快速通关，确保进出口物流在关区间快速流动。为提高口岸整体通关效能，中国海关积极协调口岸各相关部门，实施“大通关”制度改革，发挥协同效应。通过近5年的改革，通关效率得到极大提高。2003年，全国海关共受理报关单2900万份，2004年全国海关受理的报关单数超过3300万份，通关速度进一步提高。每份报关单的平均通关时间从5年前的按天计算，缩短到今天近90%的报关单可以在当日结关放行，其中相当部分只需要十几分钟甚至几分钟即可结关放行。通关作业改革极大地便利了国际物流的大规模跨国境流动，促进了贸易便利化。 2、按照风险管理原则，对进出口企业和货物实施分类管理 学习和借鉴外国海关风险管理经验，我国海关于1998年研究提出了守法管理的目标和方法。1999年4月，海关总署与相关部委联合制订了《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》，通过对企业经营管理状况和遵守海关法律法规情况的评估，核定企业的守法程度，设置A、B、C、D四个管理类别。对不同管理类别企业采取不同的管理措施。在分类管理的基础上，重点实行了 “红、黑名单”制度，对诚信守法的企业给予通关便利，对诚信不好的企业实施重点治理，对严重走私违法企业予以严厉打击。同时，为支持大型高新技术企业的外贸出口，2001年海关总署与相关部门共同制订了一系列支持高新技术产业发展的政策措施，对大型高新企业给予提前报关、联网报关、快速转关、上门验放、加急通关、担保验放以及加工贸易联网监管等便捷通关措施。为企业进出口开辟了“绿色通道”，推动高新技术企业提高产业创新能力和国际竞争力。 3、以快速通关为目标的转关运输监管模式改革 自2000年初开始，根据形势发展要求，中国海关对进出口货物的转关运输监管模式研究并进行了以快速通关为基本目的改革，改革思路和具体措施主要是：一是实施转关运输的一次申报、一次查验、一次放行的模式，简化手续；二是实行提前报关，减少货物和运输工具在口岸停留时间，提高通关效率；二是利用科技手段，实行电子数据核销，强化海关监管。改革后，在收到运输工具载货清单的情况下，企业可提前在所在地海关报关，海关收到提前报关数据并经审核后，办理查验、纳税、放行等及其后续手续，报关单数据自动转换为转关信息、以电子数据联网传输方式发至进出境地海关，进出境地海关即可按照所在地海关要求办理进出口货物转关手续。这一改革大大缩短了货物在进境口岸停留时间和办理手续的过程，通关速度有较大提高，同时也为企业避免了一定要到进境地办理通关的麻烦，方便了企业。 4、加快建立“中国电子口岸” 为进一步提高国家行政管理机关的行政执法透明度和工作效率，严厉打击走私、骗汇、骗取出口退税等违法犯罪活动，促进对外贸易健康发展，在国务院的直接领导下，自1999年起，海关总署会同公安部、人民银行、工商局、铁道部、民航总局、外经贸部、税务总局、外汇局、出入境检验局、交通部、信息产业部开始联合建设“中国电子口岸”。“中国电子口岸”实质上是“电子政府”的雏形。该系统充分利用计算机和网络技术，建立公用信息化平台，将跨部门、跨行业的进出口业务信息流、资金流、货物流电子底帐数据集中存放到一个公共的数据中心，政府管理部门可进行跨部门、跨行业的联网数据核查，办理手续，实施管理，企业可在网上办理各种进出口业务，由此将大大增加口岸执法的有效性和通关的整体效率。 目前，口岸电子执法系统已初步实现了与海关总署、外汇总局、国税总局、质检总局、工商总局、商务部、公安部、铁道部、贸促会、香港工贸署、澳门经济局以及中国银行、中国工商银行、中国农业银行、交通银行、招商银行、兴业银行、民生银行等多家商业银行的联网互通和信息共享；入网企业达18万家，制发IC卡超过50万张。 中国电子口岸数据中心已在41省市成立了数据分中心，在北京建立了主运行系统和同城备份系统。在省会城市、计划单列市和部分地级市建立二级节点82个，计划2005年底扩展到全国所有360个地级市。 按照吴仪副总理关于大通关制度改革“政府牵头协调、统一信息平台、手续前推后移、加快实货验放”的总体要求，遵循“统一身份认证、统一数据交换标准、统一品牌”的原则，北京、上海、广州、深圳、重庆、宁波和山东等7个省、市政府已同我署就合作建设地方电子口岸签署备忘录。 电子口岸已开发运行联网项目及正在开发项目共51个，其中行政执法项目25个（已推广实施19个），辅助项目8个，正在开发项目18个。每日处理电子单证数量达50万笔，中国电子口岸门户网站每日点击率超过430万次。取得了明显社会效益和经济效益。 例一：铁路口岸信息平台建设。该项目可以实现海关、铁路、质检及进出口企业、货运代理企业、报关企业的计算机联网和信息资源共享，方便企业进出，提高贸易效率，降低贸易成本，同时严密了进出口管理。该系统于2003年8月试运行，已累计传送海关电子舱单70余万份。据铁道部反映，信息平台在北方四大口岸站（满洲里、阿拉山口、二连、绥芬河）试运行以来，实现了舱单与海关监管指令的24小时不间断传输，电子换装清单缩短车辆停时1小时以上，压缩宽轨车辆停时63天。按四个口岸站宽轨车保有量1500辆计算，每辆车一天车辆使用费5瑞郎计费(1瑞郎=6元人民币)，每天可节约国外车辆使用费17万元，累计每年可节约2617万余元，为我国铁路的跨跃式发展做出了重要贡献。 例二：进口增值税联网核查系统。该项目实现海关与国税进口增值税专用税票的数据共享与联网核查，堵住了不法分子利用假税票进行抵扣的漏洞。系统于今年8月上线运行，4个月累计向国税总局传送专用税票电子底账188万票。不仅严密了双方对专用税票的管理，而且有效地防范了不法份子大肆伪造专用缴款书办理虚假抵扣的不法行为。据我署统计，今年前8个月各地海关协助全国税务机关共甄别伪造的进口增值税专用缴款书4972份，涉及抵扣金额89亿元。自8月双方实现数据联网交换后，上述不法行为得到有效遏制，9至10月份各地海关甄别的伪造专用缴款书下降到796票，11月份以后尚未发现伪造进口增值税专用缴款书。 例三：出口退税联网核查系统。该项目主要为企业用户办理出口退税业务提供方便、快捷的手段，帮助国税局审查企业退税申报的合法性，防止不法企业骗退税。该项目于2003年在全国推广，我署每日向国税总局传输报关单电子数据4万余份。据国税总局反映，该系统运行以来，出口企业办理退(免)税申报较以前缩短25天，进度明显加快，提高了退(免)税申报的质量，今年1-11月，各级税务机关办理历年欠退税2001亿元，办理2004年新发生退税1881亿元，基本可以实现国务院提出的“新帐不欠，老帐要还”工作目标；同时，通过数据交换，协助国家税务总局核查有疑点出口报关单数据12万条，为及时解决历年欠退税问题创造了条件，得到了广大出口企业和基层税务机关的好评。 例四：进出口外汇核销单联网核查系统 5、试行无纸通关 无纸通关是利用中国电子口岸及现代海关业务信息化管理系统功能，改变以往进、出口企业递交书面单证报关的做法，实现海关与企业及相关单位联网，企业网上申报，海关对电子数据进行无纸审核、验放处理。与传统纸面单证的作业模式相比，无纸通关具有以下特点：一是简化通关环节，资信好的企业报关单电子数据经审结后，直接验放报关货物。二是通关全程电子化，海关在通关过程中不再收取、审核纸质单证，而是通过与企业联网实现数据审核、信息验放，事后集中补交书面单证。通过海关监管工作前置或后移，最大限度压缩通关时间。 无纸通关并不是中国海关的发明，它是一种依赖于高科技信息网络系统和各通关环节高效运作的先进通关方式，为国际贸易界和各国海关所推崇，一些经济发达国家已经普遍推行。中国海关从1994年就已经开始在部分海关、部分企业试行了EDI无纸报关方式。200l年8月，又在南京、杭州、上海、广州4个海关试行联网报关，都取得了积极的效果。但是，仅仅是报关的无纸化，不足以解决整个通关作业流程中提高效率的问题。 原来的EDI报关，主要解决的是技术问题，从由纸变成无纸，使报关电子化。而无纸通关，是把通关作业流程各个环节能够无纸化的全部无纸化，而且把可以前推、后移或者外置的海关手续，统统提前或推后到通关过程之前或之后。这就大大压缩了货物在口岸的通关时间，提高了贸易效率，使企业获得了前所未有的效益。 无纸通关改革的推进，为企业带来便利，同时也对企业提出了更高要求。所有进行无纸通关的企业，都承诺要遵守国家和海关的有关法律规定。企业一旦在应用中出了问题，对一般性的差错，如管理混乱，信誉不好，不符合海关的要求，海关会取消给予的待遇。严重的差错，属于走私行为的，按走私查处；属于违规行为的，按违规处理。 6、不断改革加工贸易监管模式，实施联网监管，改革保税区管理、出口加工区管理 在国际竞争日益激烈的情况下，国内外投资者纷纷在中国设厂开展加工贸易，并在经营上实施全球营销、零库存等经营管理模式，因此对进出口通关的要求越来越高。为适应这种要求，中国海关对加工贸易采取了一系列促进贸易便利化措施： 一是实施加工贸易联网监管。联网监管是海关通过计算机网络从实行全过程计算机管理的加工贸易企业提取监管所必需的财务、物流、生产经营等数据，与海关计算机管理系统相连接，从而实现对加工贸易货物有效监管的一种方法。海关利用计算机手段对企业加工贸易生产物流数据进行核查，并根据情况下厂实际核查保税货物，企业通过计算机网络向海关办理备案、变更、核销、货物通关等手续。实践证明，“电子底账”＋“联网核查”的新型加工贸易监管方式加强了海关监管，简化了手续，极大地提高了企业的竞争能力，有力地促进了外贸出口，增强了外国投资者在华的投资信心。 二是建立保税区监管模式。中国海关充分借鉴国际上的先进经验，在沿海港口和陆路口岸等地区，设立了15个保税区，在区内实行特殊的税收政策、进出口政策、管理政策和加工贸易政策。保税区具有仓储、贸易、加工和展示四大功能。目前，保税区业务量增长迅速，发展势头良好。2003年全国保税区进出口总值达到511亿美元，同比增长1%，占全国进出口总值的6%；截至2003年底，全国保税区累计批准企业1万余家，其中外商投资企业5万余家，累计合同利用外资292亿美元，实际利用外资175亿美元。2003年，全国保税区完成国内生产总值739亿元，同比增长5%，有力地带动了区域经济的发展。 三是建立出口加工区监管模式。在加工贸易高速发展，比重不断提高的情况下，中国海关改革传统加工贸易监管方式，探索建立出口加工区监管新模式。从2000年4月到现在，国务院已批准设立了39个出口加工区。通过在区内实施特殊的税收和管理等政策，引导新增加的加工贸易企业及区外现有加工贸易企业进入出口加工区，为出口型加工企业提供更宽松的经营环境，带动国产原材料、零配件的出口。2003年，我国出口加工区进出口总值180亿美元，同比增长8倍。 四是适应现代物流运行的需要，改革保税物流监管制度。现代物流产业的高速发展，对中国海关管理提出了新的课题和挑战。我们借鉴其他国家的先进经验，积极推动保税物流监管改革。海关对保税物流的管理划分为三个层次：第一层次是保税仓库、出口监管仓库，第二层次是保税物流中心，第三层次是实行区港联动的保税物流园区。区港联动是国家为了促进保税区健康发展，推动现代物流业的一项重要举措。保税物流园区则是为启动区港联动项目，在毗邻保税区的港区划出专门供发展仓储物流产业的区域，开展国际中转、国际配送、国际采购和国际转口贸易业务。通过这一连接保税区和港区的海关特定监管区域，在继续发挥保税区现有政策优势的基础上，充分利用临近港口货物集散便利的交通优势，简化海关手续，加快物流速度，降低商务成本，提高监管效能，吸引仓储物流企业投资，促进保税区向仓储物流专业化方向发展，带动港航产业、仓储产业和物流产业的联动发展。2003年12月，国务院正式批准设立上海外高桥保税物流园区，开展保税区与港区联动试点工作。2004年8月，宁波、大连等7个港口与附近的保税区开展区港联动试点。新的保税物流监管制度基本形成。 三、中国海关业务改革的发展 海关统计显示，2004年中国对外贸易进出口总值历史性地突破了万亿美元大关，标志着中国对外贸易实现了新的跨越，进入到“后”万亿美元时代，迈上了一个新的台阶。对外贸易作为中国对外经济交往的大舞台，今年主要呈现6大特点，归纳起来可简述为一、三、十、百、千、万。 “一”：第一大贸易伙伴易位。今年5月，欧盟从15国扩大为25国。东扩后的欧盟一举取代日本成为中国最大的贸易伙伴。 “三”：全年中国外贸在全球排名将进入第3名，中国的对外贸易是伴随着改革开放的进程快速发展的。改革初期，1980年中国进出口贸易规模仅位居世界第32位，占世界进出口总额的份额不到1%，是名副其实的贸易小国。此后，中国外贸进出口规模连年增长，且发展速度逐年加快。联合国贸易与发展大会发布《2004年贸易与发展报告》称：中国在全球经济增长进程中发挥着核心作用，甚至可以说，2003年和2004年初期，中国是全球经济增长的主要动力。“十”：进口商品价格涨幅超过10%。近10年来，国际市场商品价格有涨有跌，但综合价格上涨幅度在今年达到顶点，其根源在于世界经济快速增长，石油价格节节攀升。中国进口价格亦大幅上涨，前3季度进口商品价格上涨幅度超过10%，为近10年来最高。进口价格和进口数量的共同作用促使中国外贸进口总值大幅增加。去年前3季度中国外贸进口总额增长2%，就是由进口商品价格上涨4%，进口量增长2%共同作用引起的。“百”：从百亿美元逆差扭转为百亿美元顺差。今年以来，中央及时决断，进行宏观调控。其在对外贸易领域的影响明显体现在进口增速放缓，贸易平衡逆转。自1994年以来，中国对外贸易一直保持顺差，但今年前2月，进口增长达到42%，贸易逆差达7亿美元，3月、4月份月度进口增速一直保持在40%以上，到4月份贸易逆差超过100亿美元。是时国家加大宏观调控力度，严控贷款和投资规模，5月份进口增速放缓，出口速度加快，到9月份进口增速进一步降至1%，10月份进口增速略回升至3%，但总体贸易平衡从逆差转为顺差，前10月实现贸易顺差7亿美元，全年贸易顺差将超过去年。 “千”：9月单月进出口总值跨越千亿美元大关，1988年12月中国月度对外贸易额首次突破100亿美元，此后，单月进出口值一直在百亿美元的量级徘徊，2002年4月突破500亿美元，2003年增速再提，700亿至900亿的跨越分别在4月、9月、12月完成。2004年9月单月进出口值历史性地突破1000亿美元，达到1066亿美元

我国税收制度的改革论文题目

初中记叙文要求的字数是600字，因此我们用多事写一人，也是有限制的，通常是两三事，如若超过四五事，那么这样的文章就让人生厌了，因为写的事情太多，只能匆忙一笔带过。

增值税转型对石化建设项目经济效益测算影响初探摘要：增值税转型是指增值税由现行的生产型转为消费型。两类增值税的区别就在于是否允许销项税额抵扣固定资产进项税额。增值税转型将对石化建设项目经济效益测算的方法、结果产生重要影响。在测算方法上，项目建成后，无论管理模式如何设置，增值税转型带来的经济效益应在项目测算中得到完全体现；抵扣项目固定资产进项税额起始时间为项目投产年。在测算结果上，增值税转型后，无论是否扩大增值税征收范围，石化建设项目的经济效益都将有所提高。关键词：增值税 转型 石化 建设项目 经济效益 1994年税制改革时，我国废止产品税，改征增值税。基于当时的经济环境，我国选择了生产型增值税。随着时间的推移，其对固定资产重复征税的弊端日益显现，增值税转型的呼声日益高涨。《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》（以下简称《决定》），明确指出：“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”。由此我国增值税转型正式由探讨阶段步入实施前的准备阶段。增值税转型是我国进一步完善税收制度的重要举措。这一举措的实施必将对我国石化工业的发展产生重要影响，必将对石化建设项目经济效益测算产生重要影响，石化建设项目经济效益测算的方法和结果也必将随之发生变化。1 增值税及其转型 增值税是以商品（包括劳务）为征税对象，以其销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。按扣税范围划分，增值税有消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税三种类型。 消费型增值税，允许将固定资产全部进项税额在固定资产购入时就一次全部扣除。消费型增值税具有明显提前补偿的性质，可以彻底消除重复征税。大部分实行增值税的国家均采用消费型增值税。 收入型增值税，对于固定资产的进项税额，在固定资产购入时不允许一次全部扣除，而是根据固定资产的使用年限，每期扣除提取固定资产折旧部分的进项税额。 生产型增值税，不允许扣除固定资产的进项税额，只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的税额。由于生产型增值税的税基中包含了外购固定资产的价值，对这部分价值还存在重复征税，所以生产型增值税属于一种不彻底的增值税。我国目前实行的增值税属生产型增值税。 增值税按下式计算： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额………………………………（1） 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 消费型增值税与生产型增值税的区别就在于是否允许销项税额抵扣固定资产进项税额。因此，固定资产进项税额对石化建设项目经济效益测算的影响，就是增值税转型对石化建设项目经济效益测算的影响。从目前看，固定资产进项税额可通过以下三个方面对石化建设项目经济效益测算产生影响： ① 项目建成后的管理模式； ② 抵扣固定资产进项税额起始时间； ③ 计入进项税额的固定资产范围。2 分析的前提假设 固定资产进项税额主要通过三项因素影响石化建设项目经济效益测算。在分析各因素对石化建设项目经济效益测算影响时，必然会涉及到其他两个方面。为便于分析，特作如下假设： （1）关于对项目建成后的管理模式假设。 对项目建成后的管理模式做两种假设： ① 项目建成后设置成具有独立法人资格的企业（以下简称新建企业模式）。 ② 项目建成后设置成企业下属的一个车间（以下简称企业车间模式）。 对其他两项影响因素进行分析、探讨时，均假设项目建成后的管理模式为企业车间模式。 （2）对一次不能抵扣余额的假设。 项目当期销项税额首先抵扣项目当期除固定资产外的进项税额，然后一次性抵扣固定资产进项税额，如果固定资产进项税额有余额，那么将该余额称做一次不能抵扣余额。除探讨管理模式对石化建设项目经济效益测算影响外，对其他两项影响因素进行分析、探讨时，均假设一次不能抵扣余额可从企业同期销项税额中一次性抵扣。因此而给项目所属企业带来的盈利计入项目本身。 （3）对抵扣固定资产进项税额起始时间的假设。 对其他两项影响因素进行分析、探讨时，均假设抵扣固定资产进项税额起始时间为项目投产年。 （4）关于计入进项税额的固定资产范围假设。 对其他两项影响因素进行分析、探讨时，均假设计入进项税额的固定资产范围为项目的设备、主要材料、建安工程及相应预备费。 （5）增值税转型后，假设增值税基本税率仍为现行的17%。 （6）假设主要材料由建设单位购买。 （7）安装费、建筑工程费为有关建筑安装企业的收入。 （8）增值税转型后，假设固定资产折旧不再包含增值税。 目前，在进行石化建设项目经济效益测算时，固定资产折旧均包含增值税。增值税转型后，固定资产进项税额由项目销项税额抵扣。如果固定资产折旧依然包含增值税，那么在测算项目利润指标时，对固定资产进项税额就进行了两次扣除。项目经济效益出现了重复计算。因此假设固定资产折旧不再包含增值税。3 实例分析 某企业拟于某市化工园区建设200 kt/a苯酚/丙酮项目（以下简称苯酚/丙酮项目）。该项目是大型乙烯合资项目的配套项目，系中方独资。该项目所需原料外购，其中：苯拟于国内外市场采购、丙烯由乙烯项目提供。该项目所需燃料动力由化工园区有偿提供。该项目70%的产品目标市场基本落实。项目建设期3年，生产期15年，生产负荷按第一年80%、自第二年起100%安排。 根据原国家计委批复的可行性研究报告，该项目总投资为69 180万元，生产期内年均销售收入为119 026万元，生产期内年均税后利润为16 231万元，全部投资所得税后内部收益率为65%。 在进行项目经济效益测算时，该项目以含税价格测算项目经济效益（下同）。这是石化建设项目经济效益测算的通常做法。 本文结合案例分析，就项目建成后的管理模式、抵扣固定资产进项税额起始时间、计入进项税额的固定资产范围对石化建设项目经济效益测算的影响分别进行分析探讨。1 项目建成后的管理模式对石化建设项目经济效益测算的影响 增值税转型后，固定资产进项税额可一次性扣除。以这种抵扣方式，在不同管理模式下，并完全按实际情况测算，对于增值税转型带来的经济效益，有时石化建设项目经济效益测算可以完全反映，有时则不能完全反映。 （1）不同管理模式下，完全按实际情况测算，同一项目经济效益有差异 苯酚/丙酮项目相对独立，它既可设置成新建企业模式，也可设置成企业车间模式。增值税转型后，苯酚/丙酮项目在不同管理模式下，项目的经济效益有所不同。为此对苯酚/丙酮项目在不同管理模式下的经济效益进行了对比。主要经济指标对比见表1。表1 不同管理模式主要经济指标对比 万元序号 项目名称 新建企业模式 企业车间模式 差额1 总投资 70 466 70 466 02 生产期年均销售收入 119 026 119 026 03 增值税 1 生产期第一年增值税 0 0 1 生产期第一年销项税 14 023 14 023 2 生产期第一年除固定资产外的进项税 8 954 8 954 2 生产期第二年增值税 5 584 6 335 1 生产期第二年销项税 17 528 17 528 2 生产期第二年除固定资产外的进项税 11 193 11 193 3 自生产期第三年起增值税 6 335 6 335 4 固定资产进项税合计 5 820 5 820 5 一次不能抵扣余额 751 0 -7514 生产期年均税后利润 16 680 16 642 -385 全部投资所得税后内部收益率，% 07 95 -12 由表1可知，在生产期第一年，项目销项税额14 023万元抵扣除固定资产外的进项税额8 954万元后，尚有余额5 069万元。以该余额一次性抵扣项目固定资产进项税合计5 820万元，项目生产期第一年应纳增值税为0，同时形成751万元的一次不能抵扣余额。 当管理模式为新建企业模式时，一次不能抵扣余额可结转下一年度，由项目销项税额继续抵扣；当管理模式为企业车间模式时，如果完全按实际发生的情况测算，那么一次不能抵扣余额不再结转到下一年度，由项目销项税额抵扣，而是由企业同期销项税额抵扣。这样，当管理模式为企业车间模式时，固定资产进项税额不能全部由项目本身的销项税额抵扣，项目经济效益在企业内部发生了转移。因此，完全按实际情况测算，两种管理模式经济效益的差异主要体现在项目固定资产进项税额是否完全由项目本身的销项税额抵扣，即一次不能抵扣余额是否完全由项目本身的销项税额抵扣。 石化行业属资本密集型行业，项目投资较高。固定资产进项税额实行一次性抵扣，靠石化建设项目自身，有时难以一次性完成。目前，国内大部分石化建设项目系企业车间模式。在企业车间模式下，一次不能抵扣余额，经常由企业同期销项税额抵扣。对企业来讲，这相当于一种提前补偿。这种提前补偿有利于加速企业资金周转，有利于加速企业设备更新。因此从企业整体角度讲，这种提前补偿是有益的。但是，从项目经济效益测算的角度看，这样测算的经济效益不能反映项目全貌。 （2）对一次不能抵扣余额技术处理的探讨 增值税转型后，完全根据企业抵扣固定资产进项税的实际情况，按企业车间模式测算项目经济效益，就不能反映项目的真实效益。其焦点是对一次不能抵扣余额的处理方式。没有项目建设，企业就没有这笔盈利，一次不能抵扣余额带来的盈利理应作为项目同期盈利的一部分。因此，在石化建设项目经济效益测算中，对一次不能抵扣余额进行技术处理是十分必要的。下面，就一次不能抵扣余额的处理方法进行探讨，具体处理步骤如下： ① 测算固定资产进项税合计、一次不能抵扣余额。 ② 预测企业各年度增值税额。 ③ 在损益表增设未抵扣进项税及附加，作为项目利润增加项。 目前，石化建设项目利润总额按下式测算： 利润总额=销售收入-总成本费用-流转税及附加-营业外净支出……（2） 一般石化建设项目不计算营业外净支出。 损益表增设未抵扣进项税及附加后，石化建设项目利润总额计算公式可由公式（2）调整为下式： 利润总额=销售收入-总成本费用-流转税及附加+未抵扣进项税及附加-营业外净支出………………………………………………………………………（3） ④ 将项目投产后项目和企业各年可以扣减的项目一次不能抵扣余额计入损益表未抵扣进项税及附加，直至抵扣完毕。同时，将相应附加一并计入损益表未抵扣进项税及附加。 ⑤ 在损益表中，未抵扣进项税及附加各年份合计，必须等于一次不能抵扣余额及附加。 按上述步骤处理一次不能抵扣余额后，一次不能抵扣余额带来的盈利，虽然实际上在企业内部发生了转移，但由公式（3），却能虚拟体现在项目同期利润中，使项目为企业带来的同期利润不被低估，保证了项目盈利指标的准确性。 总之，增值税转型后，应根据拟议中的管理模式测算项目的经济效益。以一次不能抵扣余额带来的盈利计入项目本身为原则，测算项目经济效益。 以苯酚/丙酮项目为例，在生产期第一年，项目销项税额14 023万元抵扣除固定资产外的进项税额8 954万元后，尚有余额5 069万元。以该余额一次性抵扣项目固定资产进项税合计5 820万元，项目生产期第一年应纳增值税为0，同时形成751万元的一次不能抵扣余额。一次不能抵扣余额可由企业同期销项税额一次性抵扣。因此，在损益表的投产年，可将一次不能抵扣余额751万元一次性计入未抵扣进项税及附加，其附加也一并计入未抵扣进项税及附加。这样，一次不能抵扣余额既是项目利润总额的一部分，也是冲抵企业同期销项税额的一部分。项目为企业带来的经济效益得到了充分体现。2 抵扣固定资产进项税起始时间对石化建设项目经济效益测算的影响 资金具有时间价值。固定资产进项税额实行一次性抵扣，抵扣的起始时间自然对项目经济效益测算产生影响。对此税务界主要有以下两种观点： （1） 即购即抵。 企业购入固定资产，在取得增值税发票后，企业当期销项税额即可抵扣固定资产进项税额（以下简称即购即抵方案）。这对企业比较有利。但税务界持此观点者较少。对此持反对意见者主要依据以下两点：国家财政有压力、税务征管有难度。 （2） 设置“固定资产须验收交付使用后予以抵扣”条款。 目前，税务界持此观点者较多。按此观点，投产后，项目固定资产进项税额方可由项目销项税额、企业销项税额抵扣（以下简称投产后抵扣方案）。 两种不同抵扣固定资产进项税额起始时间对比见表2。表2 不同抵扣起始时间主要经济指标对比 万元项目名称 即购即抵 投产后抵扣 差额总投资 70 466 70 466 0生产期年均销售收入 119 026 119 026 0计算期累计税后利润 250 283 250 215 68全部投资所得税后内部收益率，% 71 10 61 由表2可知，即购即抵方案优于投产后抵扣方案。在项目计算期（生产期+建设期）内，两方案静态指标基本相同。但是，由于资金的时间价值，即购即抵方案全部投资所得税后内部收益率高于投产后抵扣方案61个百分点。 从目前税务界主流观点看，实施即购即抵方案有一定难度，增值税转型时，可能设置“固定资产须验收交付使用后予以抵扣”条款。因此，在石化建设项目经济效益测算中，建议采用投产后抵扣方案。3 计入进项税额的固定资产范围对石化建设项目经济效益测算的影响 增值税转型时是否扩大征税范围，是税务界讨论的一个热点。为此，本文根据石化行业投资费用项目划分，结合税务界对增值税转型时纳税范围的探讨，以苯酚/丙酮项目为例，分析探讨计入进项税额的固定资产范围对石化建设项目经济效益测算的影响。1 石化建设项目总投资组成及各组成部分能否纳入增值税征收范围分析 （1）石化建设项目总投资组成 石化建设项目可行性研究报告总投资由建设投资、建设期利息、流动资金组成。建设投资由固定资产、无形资产、递延资产、预备费用组成。固定资产由工程费用、固定资产其他费用组成。工程费用由设备购置费、主要材料费、安装费、建筑工程费组成。 设备购置费由设备的出厂价、设备运杂费组成。 主要材料费由主要材料的出厂价、材料运杂费及税金（指营业税及附加）组成。 安装费由除主要材料费外的直接费、间接费、计划利润、税金（指营业税及附加）及特定条件下费用组成。 建筑工程费由直接费、间接费、计划利润、税金（指营业税及附加）组成。 设备、主要材料的出厂价均为含税价。 （2）对石化建设项目总投资各组成部分能否纳入增值税征收范围的分析 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》对固定资产定义如下：固定资产是指：①使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；② 单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。 根据税法对固定资产的定义，在石化建设项目中，设备和主要材料应属固定资产，其所含增值税，应计入项目固定资产进项税额。对此，各界均无异议。 在增值税转型的同时，将来可能扩大增值税征收范围。根据税务界的探讨，目前与石化建设项目密切相关的热点，主要集中在建筑业和安装业。这样，增值税转型后，建筑工程费、安装费将来就可能属于固定资产进项税额的计算范畴。 预备费用包括不可预见费和价差预备费两部分。目前，石化建设项目暂不计取价差预备费。不可预见费系指在可行性研究及其投资估算中难以预料的工程和费用。不可预见费计算公式如下式： 不可预见费=（固定资产+无形资产+递延资产）×不可预见费费率……（4） 由公式（4），无论固定资产、无形资产、递延资产是否属于增值税征收范围，均计取不可预见费。因此，在石化建设项目经济效益测算中，属于增值税征收范围的，其相应的不可预见费也就属于固定资产进项税额的计算范畴。 建设期利息、流动资金、无形资产不属于增值税征收范围。在递延资产和固定资产其他费用中，绝大部分目前不属增值税征收范围。为此，在案例分析时，暂不将上述两项投资纳入增值税征收范围。 设备、主要材料、建安工程及相应预备费，其中一部分目前已属增值税征收范围，另一部分目前正在探讨中，将来可能属于固定资产进项税额的计算范畴。结合苯酚/丙酮项目就这两部分对石化建设项目经济效益测算的影响分别进行分析探讨。2 已属增值税征收范围的固定资产对石化建设项目经济效益测算的影响 目前，已属增值税征收范围的，是设备和主要材料。设备购置费和主要材料费已包含增值税。在石化建设项目投资中，设备和主要材料费一般比重较大。增值税转型后，设备和主要材料费及相应预备费的进项税额必然对石化建设项目的经济效益测算产生重要影响。 按现行增值税征收范围，不同类型增值税主要经济指标对比见表3。表3 不同型增值税主要经济指标对比 万元项目名称 按生产型增值税测算 按消费型增值税测算 差额总投资 69 180 69 180 0生产期年均销售收入 119 026 119 026 0生产期累计利润总额 363 390 371 925 8 535其中：增值税转型后生产期累计折旧下降额 3 870 增值税转型后生产期累计增值税下降额 4 395全部投资所得税后内部收益率，% 65 32 67 由表3不难看出，增值税转型后，按现行增值税征收范围，苯酚/丙酮项目的经济效益有所增加。项目生产期内累计增加利润总额8535万元，全部投资所得税后内部收益率提高67个百分点。利润增加主要源于以下两个方面： （1）增值税转型后，项目折旧额不含增值税，项目折旧额下降。 （2）增值税转型后，项目应纳流转税及附加下降。 因此，按现行增值税征收范围，增值税转型有利于提高石化建设项目的经济效益。3 将来可能纳入增值税征收范围的固定资产对石化建设项目经济效益测算的影响 在增值税转型的同时，扩大增值税征收范围，是税务界讨论的热点之一。目前与石化建设项目密切相关的行业，主要集中在建筑业和安装业。下面通过案例分析，就建筑业和安装业分别和同时缴纳增值税三种情况对石化建设项目经济效益测算的影响进行分析探讨。 （1）建筑业纳入增值税征收范围对石化建设项目经济效益测算的影响 建筑业目前缴纳营业税，改为缴纳增值税后，主要经济指标对比见表4。表4 建筑业缴纳增值税前后主要经济指标对比 万元项目名称 缴纳营业税 缴纳增值税 差额总投资 69 180 69 965 785其中：建筑工程费 4 723 5 349 626生产期年均销售收入 119 026 11 026 0生产期年均税后利润 16 613 16 634 21全部投资所得税后内部收益率，% 32 15 -17由表4，建筑业缴纳增值税后，从静态盈利指标看，项目经济效益略有上升；从动态盈利指标看，项目经济效益略有下降。营业税税率为3%，增值税税率为17%，按此税率调整建筑工程费，并相应调整固定资产其他费用、无形资产、递延资产、预备费用、建设期利息、流动资金，项目含税总投资有所上升。项目总投资上升部分主要是建筑工程费中的固定资产进项税，在生产期虽可扣除，但因资金的时间价值，导致项目动态盈利指标略有下降。 总之，建筑业纳入增值税征收范围后，将导致项目含税总投资略有上升、项目动态盈利指标可能略有下降，但对项目影响比较有限。 （2）安装业纳入增值税征收范围对石化建设项目经济效益测算的影响 安装业目前缴纳营业税，改为缴纳增值税后，主要经济指标对比见表5。表5 安装业缴纳增值税前后主要经济指标对比 万元项目名称 缴纳营业税 缴纳增值税 差额总投资 69 180 69 683 503其中：安装费 5 102 5 779 677 主要材料费中的营业税金及附加 275 0 -275生产期年均销售收入 119 026 119 026 0生产期年均税后利润 16 613 16 659 46全部投资所得税后内部收益率，% 32 27 -05 从表5中可以看出，安装业缴纳增值税后，按相应税率调整安装费，取消主要材料费中的营业税及附加，并相应调整项目总投资，项目含税总投资有所上升。项目总投资上升部分主要是安装费中的固定资产进项税，在生产期虽可扣除，但因资金的时间价值，导致项目动态盈利指标略有下降。 总之，安装业纳入增值税征收范围后，将导致项目含税总投资略有上升、项目动态盈利指标可能略有下降，但对项目影响比较有限。 （3）建筑安装业同时纳入增值税征收范围对石化建设项目经济效益测算的影响 建筑业、安装业目前均缴纳营业税，同时改为缴纳增值税后，主要经济指标对比见表6。表6 建筑安装业同时缴纳增值税前后主要经济指标对比 万元序号 项目名称 缴纳营业税 缴纳增值税 差额1 总投资 69 180 70 466 1 286 其中：建筑工程费 4 723 5 349 626 安装费 5 102 5 779 677 主要材料费中的营业税金及附加 275 0 -2752 生产期年均销售收入 119 026 119 026 03 生产期年均税后利润 16 613 16 681 684 全部投资所得税后内部收益率，% 32 10 -22 建筑业、安装业同时纳入增值税征收范围后，同两行业分别纳入增值税征收范围情况相似，将导致项目含税总投资有所上升、动态盈利指标可能略有下降，但对项目影响比较有限。 综上所述，增值税转型后，按目前增值税征收范围，有利于提高石化建设项目经济效益；如果同时扩大增值税征收范围，同样有利于提高石化建设项目经济效益，但与不扩大增值税征收范围相比，项目经济效益略有下降。4 结论 经分析发现，增值税转型后，石化建设项目经济效益测算无论是测算方法，还是测算结果都将发生变化。 从测算方法看，主要体现在对一次不能抵扣余额的处理和固定资产进项税额抵扣起始时间两个方面。以一次不能抵扣余额带来的盈利计入项目本身为原则，测算项目经济效益，并在损益表增设未抵扣进项税及附加。项目投产后，项目固定资产进项税额方可由项目销项税额、企业销项税额抵扣。 从测算结果看，主要体现在征税范围上。增值税转型后，如果不扩大增值税征收范围，有利于提高石化建设项目的经济效益；如果同时扩大增值税征收范围，同样有利于提高石化建设项目经济效益，但与不扩大增值税征收范围相比，项目经济效益略有下降。 总之，增值税转型是我国税制改革的重要举措，探讨其对石化建设项目经济效益测算的影响，有利于将来正确衡量石化建设项目经济效益，有利于将来正确衡量石化产品的市场定位，有利于石化行业向政府提出趋利避害的建议。参 考 文 献1 陆炜、扬震中国增值税转型可行性实证研究北京：中国税务出版社，20022 张维华增值税实务北京：中国财政经济出版社，2000A Tentative Discussion on Effect of VAT Transition on Measure of Economic Benefit of Petrochemical Construction ProjectShi Gang(SINOPEC Inquiring Company， Beijing ，100029)AbstractVAT Transition refers to transiting VAT from the current producing type into consuming The difference between the two types lies in whether permitting the sales tax to offset capital asserts income VAT transition is due to exert significant effect on the measuring methods and results of economic benefits of petrochemical construction In measuring methods， after the completion of a project， the economic benefit brought by VAT transition should be fully reflected in the measure of items no matter how the management mode is The starting time of offsetting capital asserts income tax is the year when the project is put into In the measuring result， after VAT transition， the economic benefit of petrochemical construction project is due to increase no matter whether enlarging the VAT collecting Keywords: VAT， transition， petrochemical industry， construction project， economic benefit

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